Presentación - Instrumentos Financieros

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

ITINERARIO *  Definición, clasificación e importancia. *  Clasificación de acuerdo con IFRS. *  Excepciones al estándar de instrumentos financieros. *  Criterios de reconocimiento * Costo amorrtizado * Deterioro de valor

Definición (secc. 11.2 - 11.3)

Instrumentos financieros (Embed)

Clasificación (secc. 11.5, 11.6, 11.8 y 11.10)

Instrumentos básicos:   Aquellos que tienen unas condiciones que permiten que su importe sea determinado (o determinable); a saber: Tiempo de vida (vencimiento) Rendimiento determinable en cualquier momento de su vida Importe fijo Tasa Fija Rendimiento variable (tasa de referencia) Combinación de tasa fija y variable (positivas) Sin condiciones Sin cláusula de pérdida de principal o intereses Redención no sujeta a incertidumbre Rendimientos no condicionados

If+Básicos (binary/octet-stream)

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If+Complejos (binary/octet-stream)

Clasificación (secc. 11.6 y 11.11)

Instrumentos complejos:   Aquellos que tienen algunas condiciones que no permiten la determinación de su valor en cualquier momento del tiempo, alguna o varias de las siguientes: Vida indefinida Valoración "indirecta" Valor o rendimientos sujetos a incertidumbre Desempeño del emisor Valoración de mercado Factores emergentes - riesgos

Algunos ejemplos...

Tipos de Instrumentos Financieros (Embed)

Excepciones (sec. 11.7)

Excepciones (binary/octet-stream)

Rcnc (binary/octet-stream)

Reconocimiento (secc. 11.12 - 11-14)

Caption: : Incluir los costos de transacción significa hacerlos parte del flujo de efectivo neto de la operación en el reconocimiento inicial. Cuando los costos de transacción no se incluyen, se llevan a resultados

¿Qué es "incluir" costos de transacción?

Incl1 (binary/octet-stream)

Incl2 (binary/octet-stream)

Costo amortizado (secc. 11.15 a 11.20)

Costo+Amortizado (binary/octet-stream)

Interés+Efectivo (binary/octet-stream)

Caption: : RECORDAR: Aplica únicamente para instrumentos de deuda de largo plazo

Caption: : La tasa de interés efectiva es aquella que iguala los flujos futuros pendientes por pagar (recibir) con el importe en libros del pasivo (activo) financiero al inicio del periodo en que se informa

Deterioro+Ist+Fin (binary/octet-stream)

Caption: : Cuando exista evidencia objetiva de deterioro de valor la entidad deberá reconocer de inmediato una pérdida por deterioro en resultados

Deterioro de valor (secc 11.21 - 11.23)

Deterioro de valor (secc. 11.24 - 11.26)

Det+1 (binary/octet-stream)

Det+2 (binary/octet-stream)

Baja en cuentas

Baja (binary/octet-stream)

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Para repasar con detenimiento...

Casos De NIIF Instrumentos Financieros (Embed)

Repaso: Identificación de Instr. Financieros

identifique para cada uno de los casos que se presentan si existe o no lugar al reconocimiento de instrumento financiero, y en caso afirmativo, determine cómo debería ser medido

• Identificación de instrumentos financieros

Repaso: Caso 1

Una entidad ha decidido invertir algunos excedentes de liquidez en inversiones que le permitan disminuir fondos ociosos, en este sentido, ha adquirido a través de su corredor de bolsa un total de 500 acciones preferentes de una empresa con un alto índice de bursatilidad en bolsa; el precio cotizado por acción es de $200 y el costo de la comisión pagada al corredor es del 5% del valor de la operación.   ¿De qué manera se efectua el reconocimiento inicial de esta operación?

1. ¿Cuáles son los elementos que hacen parte de la valoración de la inversión? ¿cuáles deben excluirse?   2. ¿Cambaría en algo esta situación si las acciones no cotizaran en bolsa?   3. ¿Cuál debe ser el reconocimiento contable de la inversión?

Repaso: Caso 2

Al iniciar el año 2017 (enero 1) Una entidad otorga a uno de sus empleados un préstamo de $2.000.000 sin intereses, a un plazo de tres años. Si el empleado hubiese tenido que endeudarse en el mercado, la tasa de interés para un préstamo por ese monto sería del 14%. ¿Cómo debería reconocer la entidad el préstamo otorgado?

1. ¿Cuál es el criterio de reconocimiento establecido en la Sección 11 para esta transacción?   2. ¿Cuál es el valor por el que debe ser reconocido inicialmente el préstamo al empleado?   3. En el caso de existir alguna diferencia ¿Cómo debe ser reconocida? ¿Cómo se efectúa el ajuste en los años subsiguientes hasta el pago del préstamo?

Repaso: Caso 3

El 1 de enero de 2010, el pastuso precavido Ltda. emite bonos a un precio de $1.000, que es el importe principal que debe ser redimido a 31 de diciembre de 2014 la tasa de interés se especifica en el acuerdo de pago de cada bono como un porcentaje calculado sobre el principal así: 6% al final de 2010; 8% al final de 2011; 11% al final de 2012, 13% al final de 2013 y 14% al final de 2014.  El pastuso precavido estructuró los pagos de esta manera para administrar sus flujos de efectivo.  Si el pastuso precavido hubiera prestado el dinero a una tasa fija para los 5 años, la tasa de interés habría sido del 10%

Se pide:   Determine el valor de reconocimiento inicial de los bonos para el pastuso precavido Ltda. Determine la tasa fija equivalente para el reconocimiento de los bonos por su costo amortizado, usando la tasa de interés efectivo. Si la tasa de interés fija de mercado para endeudarse a cinco años hubiese sido del 12% ¿cómo afecta esto el reconocimiento del instrumento financiero?

Contacto: dfduque@correo.iue.edu.co

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