Direkte Steuern

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• Einkommenstteuer

1. Bund, Kantone & Gemeinde

1. Kantone & Gemeinden

1. Steuerhoheitsgebiet / Steuerobjekt / Steuersubjekt / Steuerbemessungsgrundlagen / Steuermass
   1. Direkte Steuern: Steuerobjekt = Steuersubjekt
      1. Indirekte Steuern: Steuerobjekt muss nicht = Steuersubjekt sein
   2. Steuersubjekt: Person, welche mit der ESTV abrechnet
      1. Steuerobjekt: Tatbestand, welcher die Steuer auslöst

1. Steuersubjekte sind alle Personen, die folgende Merkmale erfüllen:
   1. Müssen zum Steuerhoheitsgebiet gehören
   2. Rechtsfähigkeit (Jedermann ist rechtsfähig; daher Besteuerung von Geburt bis Tod) allerdings gibt es die Familienbesteuerung
      1. Wenige Fälle von Steuerbefreiung z.B. bei ausländischen Diplomaten
2. Ehepartner sind 2 Steuersubjekte, werden aber gemeinsam besteuert auf einer Steuererklärung
   1. Kinder und Jugendliche unter 18 Jahren werden ebenfalls bei den Eltern besteuert
      1. Ausgenommen: Der Jugendliche hat schon eigenes Einkommen -> separate Besteuerung
3. Steuerrechtliche Zugehörigkeit
   1. Persönliche Zugehörigkeit
      1. Steuerrechtlicher Wohnsitz oder Aufenthalt
   2. führt zu unbeschränkter Steuerpflicht
4. Wirtschaftliche Zugehörigkeit
   1. Liegenschaften
      1. Geschäftsbetriebe / Betriebsstätten
   2. führt zu beschränkter Steuerpflicht