ELABORACION DE PRESUPUESTOS

En su origen fue un documento preparado por el gobierno cuya finalidad era la de establecer con anticipacion los ingresos y gastos del proximo año fiscal .
1. Tiempo despues de la Primera Guerra Mundial, los hombres de negocios, observaron las ventajas del uso de presupuestos con el fin de tener control de los gastos en las empresas.
  1. Asi se dio inicio a la implementacion de esta herramienta de planeacion , evolucionando hasta convertirse en un metodo sistematico y formal para llevar las funciones administrativas de planificacion, coordinacion y control.
¨El termino planificacion y control integral de utilidades se define como un enfoque sistematico y formalizado para el desempeño de fases importantes ¨
1. La planificacion
2. El control
3. La coordinacion
¨El presupuesto constituye un plan integrado y coordinado, expresado en terminos finacieros , de las operaciones de una empresa para un periodo determinado y cuya finalidad es alcanzar los objetivos establecidos.
El pronostico constituye una estimacion de alguna condicion o situacion futura.
1. El presupuesto empieza donde termina el pronostico.
Tipos de presupuesto.
1. Presupuesto de gobierno.
2. Presupuesto de nogocios.
3. Presupuesto fijo.
4. Presupuesto flexible
El presupuesto y los costos estandar son metodos que tienden a predeterminar los gastos del siguiente periodo .
1. El presupuesto indica lo que la compañia espera realizar
2. Los costos estandar indican lo que la compañia debe hacer.
Presupuesto y gestion economica.
1. Su objetivo es determinar como los capitales invertidos rinden utilidades o producen perdidas .
Limitaciones
1. Debe ser constantemente actualizado
2. El adecuado o inadecuado uso de un programa de presupuestos depende en una buena parte de la exactitud de las estimaciones hechas.
3. La ejecucion depende depende tanto d la dirrecion superior como de los diferentes tipos de ejecutivos reponsables.
El presupuesto maestro esta conformado por
1. El presupuesto de operacion
  1. Incluye la planeacion de las actividades de la empresa ,usualmente de un año.
2. El presupuesto de ventas
  1. Anualmente se elabora a partir de la cantidad o volumen de ventas que se espera realizar
    1. Factores externos o del mercado
      1. Estimar la demanda
        La situcion economica general, competencia, la tasa de cresimiento de las ventas etc.
    2. Factores internos o de la empresa
      1. El calculo de las ventas futurasrequiere un analisis de los factores internos
        La organizacion de ventas,la polotica de promocion de ventas,cambios en lo productos, la capacidad de produccion etc.
Metodos para la proyeccion de ventas
1. Metodos no estadisticos o de opinion
  1. Estimado de los vendedores
  2. Estimado de los ejecutivos.
2. Metodos estadisticos
  1. Exploracion de la tendencia historica
  2. El metodo de regresion y correlacion .
Forma del presupuesto de ventas
1. Las hojas de trabajo y formularios deben satisfacer las necesidades y caracteristicas de cada negocio
  1. Informacion disponible, la actividad que realiza la firma, los productos que expende etc.
Presupuesto publico
1. Es la proyeccion e ingresos que aspira recibir el gobierno y en los casos que piensan ejecutar .
2. El sistema presupuestal tiene tiene como objetivo tener el equilibrio entre ingresos y los gastos, la asignacion de los recursos de acuerdo a la disponibilidad y la prioridad , y poder tener un uso eficiente de los recursos mediante la transpariencia .
  1. Plan financiero
    1. Se basa en la proyeccion (10 años) en los ingresos y los gastos que obtendra el gobierno y tiene la finalidad de saber si se tendra un superhavit o un deficit.
  2. Plan operativo anual
    1. Permite proporcionar los objetivos y las metas establecidas en los planes de desarrollo y señala los programas, subprogramas y proyectos de inversion a ejecutar.
  3. Ley anual de presupuestos
    1. En el marco juridico donde sese relaciona la estimacion de los recursos de la nacion y los propios de las entidades de orden nacional para cada vigencia fiscal.
  4. Fundamento normativo
    1. El fundamento normativo del presupuesto publico son normas organicas que regulan el presupuesto publico y que llevan a optener el presupuesto anual
      1. El presupuesto anual se conforma por: Ley, ordenanza, acuerdos, decretos y resoluciones.
3. Principio presupuestal
  1. Inembargabilidad
    1. El presupuesto no puede ser objeto de embargo, pero esto no no se aplica a empresas industriales.
  2. Especializacion
    1. Las partidas que se asignan deben guardar relacion con el objeto social.
  3. Universalidad
    1. El presupuesto debe contener los gastos que vayan a tener el gobierno.
  4. Programacion integral
    1. Todo programa presupuestario debe contemplar de manera simultanea los gastos de inversion y funcionamiento.
  5. Unidad de caja
    1. Con la totalidad de los ingresos se debera conformar un fondo comun donde se haran los giros para todos los proyectos.
  6. Coherencia macroeconomica
    1. El presupuesto debe tener coherencia con los objetivos que se trazaron de manera economica.
  7. Anualidad
    1. El presupuesto debe ejecutarse en el año para el cual fue aprobado.
  8. Planificacion
    1. Todos los presupuestos deben reflejar la planificaion en el plan de desarrollo que se encuentra vijiente.
  9. Homeostasis
    1. El crecimiento real del presupuesto de renta debe crecer de forma igual.
El presupuesto de produccion e inventarios
1. Presentacion del presupuesto de produccion e inventarios
  1. El presupuesto de produccion constituye la base para establecer las necesidades de materias primas y mano de obra,las adiciones al activo fijo, los costos de lafabrica y los requerimientos de efectivo, las hojas de trabajo para su preparacion deben proveer espacios para recopilar toda esa informacion.
2. Planificacion de los inventarios
  1. En las empresas manufactureras los inventarios representan un activo importante a la vez que influyen decididamente sobre aspectos tales como las ventas, la produccion , las compras y las finanzas . Los responables de las distintas areas de la empresa tienen diferentes puntos de vista respecto a la cuantia y a la disponibilidad de los inventarios
    1. Rotacion de los inventarios
      1. Las razanes de rotacion de los inventarios expresan el numero de veces que los productos terminados ,los productos en proceso o las materias primas circulan en un año y se convierten en activos mas liquidos , tales como efectivo o cuentas por cobrar. La razon de rotacion de las materias primas se obtiene dividiendo el costo de las materias primas consumidas por el valor del inventario promedio de las mismas
        Costo de ventas (o ventas) / inventario promedio de productos terminados resulta obvio que el inventario promedio de productos terminados puede calcularse con esta otra
    2. Inventario maximo
      1. Se define como la cantidad de inventario que este no debe superar con miradas a evitar inversiones excesivas que perturban el regimen financiero de la empres.
    3. Inventario minimo
      1. Se establece tomando en cuenta las costumbres de los clientes o de los proveedores, el tamaño usual de los pedidos , la posibilidad de pedidos ocasionados etc.
    4. Finanzas
      1. Los inventariso reducidos disminuyen las necesidades de capital de trabajo y los costos de mantenimientos
    5. Compras
      1. Las adquisiciones en grandes cantidades reducen tanto el costo por unidad como los gastos relacionados con la gestion de compras .
    6. Produccion
      1. Las fluctuaciones del inventario de productos terminados deben permitir mantaner un ritmo de produccion mas o menos estable
    7. Ventas
      1. El inventario de productos terminados debe ser elevado a fin de satisfacer con prontitud todo los requerimientos del mercado.
3. Cantidades a producir y capacidad de la planta
  1. Los principios y metodos generales descritos constituyen una base para determinar las cantidades a producir conforme a la capacidad de la planta
    1. 1 para cada producto o grupo de productos se calcula la rotacion estandar
    2. 2 este razon de rotacion estandar se aplica al plan de ventas a fin de establecer si es necesario aumentar o reducir el inventario inicial de productos terminados
    3. 3 el presupuesto anual de produccion es igual al presupuesto anualde ventas mas o menos el aumento o disminucion del inventario de productos elaborados
    4. 4 el presupuesto anual de produccion se fracciona a lo largo del periodo, teniendo en cuenta las necesidades de a) establizar la produccion de acuerdo con las politicas de una administracion y b) mantener el inventario dentro de los limites previstos
4. Disponibilidad de materias primas y de mano de obra calificada
  1. Existe una intima relacion entre el voluman de produccion y la desponibilidad de materias primas. determinados aspectos relacionados con la adquisicion de materias primas deben evaluarse cuidadosamente; entre estos , merecen destacarse el caracter perecedero o no de las mismas, los precios, la calidad y la cantidad economica de pedido .
    1. Duracion del proceso de fabricacion
      1. Al formular el calendario de produccion, dentro del presupuesto respectivo, debe tomarse en cuenta la influencia que sobre el mismo tiene la duracion del proceso fabril.Si la duracion del proceso de elaboracion es corta el presupuesto de ventas se convierte en forma directa a presupuesto de produccion.
    2. Capacidad de trabajo de la planta y equipo
      1. La planificacion de la produccion en una empresa manufacturera obliga a a considerar los aspectos relacionados con la capacidad de trabajo de la planta y equipo disponibles y con las nievas adiciones de activos fijos que deben hacerse, con miras a mantener un adecuado equlibrio entre todos los procesos fabriles
        La capacidad minima o en el punto de equilirio es aquella que debe lograrse para no perder y depende del volumen minimo de ventas , con el cual la empresa ni gana ni pierde
        La capacidad maxima de una fabrica para producir seria la alcanza funcionando todo el tiempo sin ninguna limitacion por demoras y retrasos de cualquier indole, teniendo en cuenta la naturaleza y cirscunstancia de cada fabrica y la eficiencia en sus operaciones
    3. Aumento de la capacidad actual de produccion
      1. En estrecha relacion con el presupuesto de produccion y al efectuar el analisis de la capacidad actual de la fabrica, es preciso formular el presupuesto de inversiones en activos fijos o presupuestos de capital, con miras a satisfacer las exigencias de la produccion , a perfeccionar los procesos actuales o a desarrollar nuevos productos
    4. Disponibilidad de materias primas y de mano de obra calificada
      1. Existe una intima relacion entre el volumen de produccion y la disponibiladad de materias primas. Determinados aspectos relacionados con la adquisicion de materias primas deben evaluarse cuidadosamente ,entreestos, merecen destacarse el caracter perecedero o no de las mismas, los precios , la calidad y la cantidad de pedido .
    5. Consideraciones generales sobre produccion e inventarios
      1. El presupuesto de produccion constituye un estimado de la cantidad de bienes que la empresa debe fabricar durante un periodo de tiempo determinado
        El desarrollo del plan de produccion supone la adopcion de politicas relaciondas con lograr estabilidad y eficiencia en la fabricacion , una mejor utilizacion de las instalaciones fabriles y niveles adecuados de inventarios de productos terminados y en proceso
5. El presupuesto de produccion debe calcularce para cada clase de producto y por departamentos en terminos de cantidades de unidades fisicas. Las bases esenciales para desarrollar un plan de produccion adecuado
  1. Necesidades totales de produccion
    1. Las necesidades totales de produccion no son sino la conversion del plan de ventas en terminos de unidades a fabricar,teniendo en cuenta las politicas de la direccion respecto a los inventarios de productos terminados
      1. presupuesto de ventas Mas: inventario final planeado de productos terminados . Necesidad total .Menos: inventario inicial de productos terminados . Presupuesto de produccion
        Un presupuesto de ventas realista debe seguir las altas y bajas que se esperan en el volumen de ventas a lo largo del año.El presupuesto de produccion tratara de estabilizar la produccion a un mismo nivel, aun cuando exista mas de un nivel en el curso del año.
        El inventario de productos terminados cubre la diferencia de comportamientos que existe entre las ventas y las produccion mas o menos estable el inventario reflejara en forma inversa el comportamieneto estacional de las ventas .

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