NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Debenaplicarseenprocedimientosdeauditoria;estasnormasestablecenparámetrosdeestandarización,respectoalosprocedimientosylineamientosquedebenregireltrabajodeauditoría.Ylaelaboracióndeinformes.
1. Aceptamos el compromiso
  1. Evaluacion preliminar o previa
    1. NIA 220
      1. Evaluar independencia del firma y del personal
      2. Analizar estados financieros en busqueda de riesgos
      3. Averiguar con terceros sobre el ente a auditar
      4. Analizar cualquier posible incumplimiento legal o de normas
    2. NIA 200
      1. Objetivos globales de auditor independiente
    3. NIA 210
      1. Acuerdo de los términos de encargo de auditoria
    4. NIA 230
      1. Documentación de Auditoria
    5. NIA 240
      1. Responsabilidades del Auditor
    6. NIA 250
      1. Disposiciones legales en Auditoria Financiera
2. Cuales son los riesgos
  1. Planificar en funcion de riesgos
    1. NIA 240
      1. Evaluar riesgos de fraude
    2. Los controles del ente auditado mitigan los riesgos
      1. Evaluar la suficiencia de controles
        NIA 315
        Identificar riesgos sobre aseveraciones
        Cuales es el nivel de riesgo
        Valor de riesgo
        Los controles son efectivos
        NIA 300
        Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
    3. NIA 320
      1. Determina la materialidad
    4. NIA 330
      1. Conocer el negocio
    5. NIA 402
      1. Obtener evidencia
3. Tenemos suficiente evidencia para emitir el informe
  1. Evaluar la evidencia de auditoria
    1. NIA 450
      1. Emitir el informe
        NIA 701
        Cuestiones claves
        NIA706
        Parrafo de enfasis
        NIA705
        Opnion Modificado
        NIA700
        Formarse una opinion sobre los estados financieros
4. Estamos respondiendo al riesgo con las pruebas correctas
  1. Ejecutar la auditoria
    1. NIA 520
      1. Pruebas analiticas
    2. NIA 330
      1. Pruebas de controles
      2. Pruebas detalladas
    3. NIA 500
      1. Evidencia de estados financieros
    4. NIA501
      1. Consideraciones especificas del auditor
  2. NIA 550
    1. Relaciones y transacciones con partes vinculadas de auditoria
5. MÓDULO 1: ANTECEDENTES NORMATIVOS Elementos históricos de la auditoría HISTORIA DE LA AUDITORÍA Auditoría interna Auditoría externa Diferencias frente a la auditoría interna Fases de la auditoría Informe de auditoría Elementos conceptuales y diferencias teóricas Síntesis conceptual de la auditoría contemporánea Características del modelo actual de auditoría Diferencias entre auditoría tradicional y auditoría actual
6. MÓDULO 2: NORMATIVIDAD Y OBLIGATORIEDAD Funcionalidad de la auditoría Elementos relativos a la rendición de informes Antecedentes y emisores Estructura de las NIAs Riesgo de Auditoría Respuesta al riesgo de Auditoría Metodología sugerida Estructura de un proceso auditor y su alcance NICC Nivel de seguridad: La garantía que el auditor entrega a los usuarios de la información financiera Diferencia entre Aseguramiento y Auditoría
7. MÓDULO 3: PLANEACIÓN DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Planeación Plan de Auditoria Documentación Consideraciones adicionales Estrategia General de Auditoria en Entidades Pequeñas NIA 315 NIA510 NIA530 NIA580
8. MÓDULO 4: EVIDENCIA DE AUDITORIA Propósito Aplicación de las pruebas Características y Requisitos de acuerdo a su naturaleza y fuente Nía 501 Consideraciones especificas Nía 510 Nía-530 Muestreo Método de selección Nía 540. Ejemplos que influyen en pruebas de control y detalle
9. MÓDULO 5: INFORMES Y MODELOS Cartas de presentación Elementos de la Nía 700 Dictamen del auditor sobre Estados Financieros Circunstancias que emitan un resultado de opinión con salvedades. Elementos básicos del dictamen del auditor NIA 705 Juicio del Auditor Determinación del tipo de opinión como determinar las implicaciones sino obtiene suficiente evidencia. Forma y contenido del dictamen Modificado Determinación del tipo de opinión Responsabilidad del auditor cuando expresa una opinión con salvedad negativa Nía 520 Procedimientos Analíticos sustantivos Nía 610 Actividades Función de Auditoria Interna
10. Utilización de trabajos de otros
  1. NIA 600
    1. Consideraciones particulares aplicables a los auditores de grupo
  2. NIA 610
    1. Auditor Externo con respeto al trabajo de los auditores internos
  3. NIA 620
    1. Organización de campo de especialización distinta
11. Conclusiones y informes
  1. NIA 700
    1. Formarse una opinión sobre los estados financieros
  2. NIA 705
    1. Eliminar un informe adecuado
  3. NIA 706
    1. Comunicaciones adicionales
  4. NIA 710
    1. Relación la con la información comparativa
  5. NIA 720
    1. Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida
Fases/Etapas de la Auditoria
1. ETAPAS
  1. Pre- Inicial
    1. PLANEACIÓN
    2. EJECUCIÓN
    3. INFORME
      1. SEGUIMIENTO
2. ETAPAS DE LA AUDITORIA
  1. Pre-Inicial
    1. Aceptación del Cliente y/o continuación
    2. Identificación de las razones que tiene el cliente para la auditoría.
    3. Obtención de carta compromiso
  2. P L A N E A C I Ó N
    1. Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio.
    2. Definición de aspectos significativos
    3. Estudio y evaluación del control interno Determinación de la materialidad
    4. Evaluación de riesgos
    5. Programación del trabajo y asignación del personal profesional
    6. INFORME SOBRE CONTROL INTERNO
  3. E J E C U C I Ó N
    1. Obtención de evidencia comprobatoria (suficiente y apropiada) mediante la ejecución de procedimientos contenidos en los programas.
    2. Evaluación de las incorrecciones acumuladas
    3. Evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados
  4. ETAPA FINAL DE LA AUDITORIA
    1. I N F O R M E
      1. Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos
      2. Expresar una opinión
      3. Emitir informe sobre los resultados de la auditoría
INFORME DE AUDITOÌA
1. Carátula
  1. Índice
    1. Resumen
2. Est. Finan
  1. Políticas C
    1. Notas
      1. Anexos
        Etc
  2. DICTAMEN (Informe)
3. IFAC International Federation of Accountants
  1. Quien emite NIA (ISA)?
    1. The International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)
  2. Quien emite NIE (IES)?
    1. The International Accounting Education Standards Board
  3. Quien emite Código de Ética?
    1. The International Ethics Standards Board for Accountants
  4. Quien emite NICSP?
    1. The International Public Sector Accounting Standards Board
  5. MARCO DE REFERENCIA 2013
    1. ESTRUCTURA DE PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ATESTIGUAMIENTO
    2. Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IESBA – IFAC)
    3. Servicios cubiertos por Pronunciamientos del IAASB
    4. Normas Internacionales de Control de Calidad ISQC 1 (NIIC 1 a 99)
      1. SERVICIOS RELACIONADOS
        Normas Internacionales de Servicios Relacionados Nisr 4000 a 4699
    5. Marco Internacional de los Encargos de Aseguramiento
      1. Auditoria y Revisiones de Información Financiera Histórica
      2. Normas Internacionales de Auditoria (NIAs 100-999)
        Normas Internacionales de Trabajos de Revisión NIER 2000 A 2699
      3. Encargos de Aseguramiento, Excepto Auditorías o Revisiones de Información Financiera Histórica
      4. Normas Internacionales de Encargos de Aseguramiento (NIEA 3000-3699)
    6. Una firma puede declarar que aplicó NIA si cumplió con los requerimientos aplicables por cada norma, incluyendo la ISQC/NICC:
      1. ETICA
        Escepticismo Profesional
      2. 200 210 220 230 240 250 260 265
      3. 300 315 320 330 402 450
      4. 500 501 505 510 520 530 540 550 560 570 580
      5. 600 610 620
      6. 700 705 706 710 720
      7. 700 705 706 710 720
      8. ETICA Escepticismo Profesional
        Términos del Trabajo/Carta Compromiso - Control de Calidad - Documentación - Consideración de Fraude - Leyes y Reglamentos - Comunicación a nivel apropiado - Comunicación de deficiencias de control interno - Planeación
        Evaluación y respuesta a Riesgos significativos - Evaluación de incorrecciones -Importancia Relativa -Evidencia: Confirmaciones, balances de apertura, procedimientos analíticos, Muestreo, Estimaciones contables, uso del valor razonable, partes relacionadas, hechos posteriores, negocio en marcha. -Salvaguarda (Manifestaciones ) -Uso de experto o de otro auditor -Consideraciones del trabajo de A.I. - Conclusiones e informe
        Nombre + Firma + Sello = Responsabilidad = Credibilidad = ?
    7. Auditoría
      1. NIAS 200-999
        Auditoría
        Certeza alta pero no absoluta
        Certeza Positiva sobre aseveraciones
        Informe proporciona
        Nivel comparativo de certeza provisto por el auditor
        Naturaleza del Servicio
      2. Revisión
        Trab.Atestiguar
        Servicios Relacionados
        Procedimientos convenidos
        No Certeza (no seguridad)
        Descubrimientos actuales de Procedimientos
        Compilación
        No Certeza (No seguridad)
        Identificación de Información compilada
        NITR 3000-3699
        T p/ Atest.
        Certeza razonable Certeza Limitada
        Forma positiva de expresar conclusión Forma negativa de expresar conclusión
        NITR 2000-2699
        Revisión
        Certeza Moderada
        Certeza o Seguridad Negativa sobre aseveraciones
Cambios al contenido de la edición 2013
1. Cambios sustanciales a partir de la edición 2012 en tomo I: - El manual hace referencia a NIC y NIIF, las cuales se encontraban en vigor a la fecha de la preparación de los pronunciamientos. Cuando una NIC/NIIF a sido revisada posteriormente, se debe hacer referencia a las más recientes. - Adiciones: Modificaciones a NIA (ISA) 610 y otras a las que afectan estas modificaciones. - Retiro y reemplazo: NIA 315. Vigencia para periodos terminados en o después de 31 dic. 2013 Cambios sustanciales a partir de la edición 2012 en tomo II: - La NITR 2400 ha sido revisada. Cambios vigentes a partir del 31 dic. 2013. - La NISR 4410 ha sido reemplazada con vigencia para periodos terminados en o después de 31 dic. 2013
2. Auditorías de información financiera Histórica
  1. Proceso de auditoría de información financiera histórica Auditorías de información financiera Histórica Valoración del riesgo – NIAs 300 a 320 Respuesta a los riesgos – NIAs 330 a 450 Informes – NIAs 700 a 799 / 800 a 810 Principios generales y responsabilidades Sistema de control de calidad NIAs 220-299 NICC-1 Desarrollo de la auditoría Evidencia de auditoría – NIAs 500
3. Elementos de un sistema de control de calidad
  1. La firma de auditoría establecerá y mantendrá políticas y procedimientos que contemplen cada uno de los siguientes elementos:
    1. Respon sabilida des Ética Aceptaci ón y continui dad Recursos humanos Realizaci ón del trabajo Seguimi ento
4. Objetivos globales del auditor
  1. En la realización de la auditoria, los objetivos globales son:
    1. Seguridad razonable
      1. La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto, están libres de incorrección material, debido a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
    2. Emisión de un informe
      1. La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
5. Requerimientos
  1. Para cumplir con los objetivos globales, los requerimientos son:
    1. Temas Requerimientos Ética Cumplir los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia. Escepticismo profesional Planificar y ejecutar la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los EFs contengan incorrecciones materiales. Juicio profesional Aplicar su juicio profesional en la Planeación y ejecución de la auditoría Evidencia de auditoría Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. Uso de NIAs Conocer su texto completo, usarlas íntegramente y declarar en su informe su cumplimiento.
6. Marco de información financiera aplicable
  1. La base de preparación de los estados financieros será: El adoptado por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad, para preparar los estados financieros, y que resulta aceptable considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros, o que se requiere por las disposiciones legales o reglamentarias.
7. Objetivo del auditor
  1. Implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:
    1. La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicablesI
      1. El Informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias
  2. Requerimientos
    1. Incluye los sistemas, las políticas y los procedimientos relativos al trabajo, e incluyen:
    2. Objetivos
      1. El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
        Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría
        Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
    3. Requerimientos
      1. Preparación oportuna • Documentación de los procedimientos • Compilación del archivo final de auditoria
        Archivo administrativo
        Archivo permanente
        Archivo corriente
        Compilación no debe exceder de 60 días después del informe (A21)
Auditorías de información financiera Histórica
1. Proceso de auditoría de información financiera histórica
  1. NICC-1
    1. Sistema de control de calidad
  2. NIAs 220-299
    1. Principios generales y responsabilidades
  3. Valoración del riesgo – NIAs 300 a 320 Respuesta a los riesgos – NIAs 330 a 450 Informes – NIAs 700 a 799 / 800 a 810
NICC-1 Sistema de control de calidad
1. Elementos de un sistema de control de calidad
  1. La firma de auditoría establecerá y mantendrá políticas y procedimientos que contemplen cada uno de los siguientes elementos:
    1. Respon sabilida des
    2. Ética
    3. Aceptaci ón y continui dad
    4. Recursos humanos
    5. Realizaci ón del trabajo
    6. Seguimi ento
NIA-200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA
1. Objetivos globales del auditor
  1. Seguridad razonable
    1. La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto, están libres de incorrección material, debido a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
  2. Emisión de un informe
    1. La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
2. Requerimientos
  1. Para cumplir con los objetivos globales, los requerimientos son:

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