Requisitos do Auditor

Deve ser bacharel em Ciências Contábeis, registrado no CRC. Caso a empresa auditada seja companhia aberta, deverá também ter registro na Comissão de Valores Mobiliários – CVM.
Ética Profissional
1. É o conjunto de princípios morais que se devem observar no exercício de uma profissão.
  1. Resolução CFC nº 803/96 aprovou o Código de Ética Profissional do Contador – CEPC
    1. DEVERES DO AUDITOR INDEPENDENTE
      1. Exercer a profissão com zelo, diligência, honestidade e capacidade técnica
      2. Sigilo
      3. Renunciar às funções que exerce, logo que se positive falta de confiança por parte do cliente ou empregador, a quem deverá notificar com trinta dias de antecedência, zelando, contudo, para que os interesse dos mesmos não sejam prejudicados, evitando declarações públicas sobre os motivos da renúncia
      4. Cumprir os Programas Obrigatórios de Educação Continuada estabelecidos pelo CFC
    2. DEVERES DO PERITO/ARBITRO
      1. Recusar sua indicação qdo não capacitado em face da especialização requerida.
      2. Abster-se de interpretações tendenciosas sobre o objeto de perícia, mantendo independência moral e técnica na elaboração do laudo.
      3. Abster-se de expender argumentos ou dar sua convicção pessoal sobre os direitos de quaisquer das partes interessadas, ou da justiça da causa em que estiver servindo, mantendo seu laudo no âmbito técnico e limitado aos quesitos propostos
      4. Considerar com imparcialidade o pensamento exposto em laudo submetido à sua apreciação
      5. Mencionar obrigatoriamente fatos que conheça e repute em condições de exercer efeito sobre peças contábeis objeto de seu trabalho.
      6. Abster-se de dar parecer ou emitir opinião sem estar suficientemente informado e munido de documentos
      7. Assinalar equívocos ou divergências que encontrar no que concerne à aplicação dos Princípios de Contabilidade e NBC editadas pelo CFC
      8. Considerar-se impedido para emitir parecer ou elaborar laudos sobre peças contábeis, observando as restrições das NBC editadas pelo CFC.
      9. Atender à Fiscalização dos Conselhos Regionais de Contabilidade e Conselho Federal de Contabilidade no sentido de colocar à disposição desses, sempre que solicitado, papéis de trabalho, relatórios e outros documentos que deram origem e orientaram a execução do seu trabalho
2. NBC TA 200 - princípios fundamentais de ética profissional
  1. INTEGRIDADE
    1. A integridade constitui o valor central da ética do auditor, e pode ser medida em função do que é correto e justo, exigindo que os auditores se ajustem tanto à forma quanto ao espírito das normas de auditoria e de ética. A percepção da integridade dos auditores é que faz com que a confiança da sociedade em seu trabalho seja preservada.
  2. CONFIDENCIALIDADE/ SIGILO
    1. DIVULGAÇÃO É PERMITIDA QDO
      1. autorizada pelo cliente ou empregador, por escrito
      2. exigida por lei
      3. há dever ou direito profissional, qdo não proibido por lei.
      4. solicitado, por escrito e fundamentadamente, pelo CFC e CRC
  3. COMPETÊNCIA E ZELO PROFISSIONAL
  4. OBJETIVIDADE
  5. COMPORTAMENTO/ CONDUTA PROFISSIONAL
Ceticismo Profissional
1. é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria
Julgamento Profissional
1. é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria
Evidência de auditoria apropriada e suficiente e risco de auditoria
1. obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião
Condução da auditoria em conformidade com as NBC TA
1. ou executar procedimentos de auditoria alternativos para cumprir o objetivo dessa exigência
Limitações inerentes à auditoria
1. O auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro.
2. • natureza das informações contábeis; • natureza dos procedimentos de auditoria; e • necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.

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