boletin 3130 efecto de
la auditoria por
incumplimiento de
una entidad con leyes
y reglamentos
Es responsabilidad de la administración
asegurarse de que las operaciones de la
entidad se conduzcan de acuerdo con
las leyes y reglamentos; así como
prevenir y destacar incumplimientos.
El auditor no es y no puede ser
considerado responsable de prevenir
incumplimientos
El auditor debe estar consciente de que existe la posibilidad de
que hayan ocurrido incumplimientos. Si llega a ser del
conocimiento del auditor información específica que proporcione
evidencia de la existencia de posibles incumplimientos que
puedan tener un efecto importante directo o indirecto sobre los
estados financieros, deberá aplicar procedimientos de auditoría
dirigidos específicamente a asegurarse si ha ocurrido o no ese
evento
Al evaluar un incumplimiento que llega a ser del
conocimiento del auditor, éste debe de
considerar tanto la materialidad cuantitativa
como cualitativa del acto
El auditor debe comunicar de inmediato al nivel
apropiado de la entidad, los incumplimientos que
sean de su conocimiento y obtener evidencia de
que la eventualidad se haya informado
apropiadamente
Si funcionarios de la administración están
involucrados en algún incumplimiento, el auditor
debe informar el asunto al siguiente nivel superior
de autoridad en la entidad;
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un
efecto significativo sobre los estados financieros y éste
no ha sido apropiadamente reflejado en ellos, debe de
expresar una opinión con salvedades o una opinión
negativa, de conformidad con el Boletín 4010
“Dictamen del Auditor”
En los casos que la entidad impida al auditor obtener evidencia o
existan otras circunstancias que le impidan evaluar si ha ocurrido o
existe la posibilidad de ocurrir algún incumplimiento cuyo efecto sea
importante en los estados financieros, el auditor deberá expresar
una opinión con salvedades o una abstención de opinión, según la
gravedad y naturaleza de las restricciones, de conformidad con el
Boletín 4010 “Dictamen del Auditor