Auditoria - Introdução

1. NBC PA 290
2. NBC TA 200

   Nota:

   • Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria.
   1. Aprovada pela Resolução nº 1203/09 do CFC

      Nota:

      • Algumas siglas: - IFAC: Federação Internacional de Contadores; - CFC: Conselho Federal de Contabilidade; - NBC: Normas Brasileiras de Contabilidade; - IBRACON: Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.
   2. Padronização internacional das normas de contabilidade
3. NBC PG 01

Nota:

• Auditar é ouvir o administrador para saber como é que ele está agindo na condução de suas atividades, e se essa conduta está alinhada com o que o proprietário espera dele.

1. Testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial
   1. Não se limitando aos aspectos contábeis
2. Emissão de uma opinião sobre as atividades verificadas
3. Levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade

Nota:

• De acordo com o ambiente em que será aplicada, a Auditoria poderá ser Governamental ou Privada.

1. Governamental

   Nota:

   • Ou Pública, ou do Setor Público.
   1. Conjunto de técnicas que visa avaliar a gestão pública e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito público e privado
   2. Feita por meio de confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério técnico, operacional ou legal
2. Privada

   Nota:

   • Ou Independente, Empresarial, das Demonstrações Contábeis, das Demonstrações Financeiras.
   1. Conjunto de técnicas sistematizadas para obtenção e avaliação de evidências
   2. Sobre informações contidas nas demonstrações contábeis de uma empresa

Nota:

• Para atingir a sua finalidade, a Contabilidade utiliza de 4 técnicas contábeis.

1. Escrituração

   Nota:

   • Registro dos fenômenos contábeis.
2. Demonstrações

   Nota:

   • Balanços Patrimoniais, e outros tipos de demonstrações.
3. AUDITORIA

   Nota:

   • Técnica contábil que tem como objetivo a emissão de uma opinião sobre as demonstrações contábeis (também chamadas de financeiras).
4. Análise de Balanços

1. Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis
   1. Mediante a expressão de uma opinião do auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável

      Nota:

      • Ou seja, mediante a emissão de uma opinião independente sobre a adequação das demonstrações contábeis/financeiras aos Princípios de Contabilidade, às Normas Brasileiras de Contabilidade, à legislação específica e, mais recentemente, à estrutura de Relatório Financeiro Aplicável.

1. Disseminação de filiais e subsidiárias de empresas estrangeiras
2. Financiamento de empresas brasileiras por instituições estrangeiras
3. Expansão do mercado de capitais
4. Complexidade crescente da legislação tributária
5. Criação da CVM e da Lei das SA
6. Criação de normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central em 1972

   Nota:

   • Regras estabelecidas pelos órgãos reguladores da profissão contábil com o objetivo de regulação e apresentação de diretrizes a serem seguidas pelos auditores. Conceitos básicos sobre as exigências, à execução de seu trabalho e ao parecer que deverá ser emitido pelo auditor. Limites nítidos de responsabilidades.
   • Elaboradas pelo CFC, em conjunto com o IBRACON, além da CVM, BACEN e SUSEP. As mais cobradas em concursos são as do CFC.

Nota:

• Serão consideradas somente as editadas pelo CFC (as mais cobradas em provas atualmente).

1. Normas propriamente ditas
   1. Aprovadas por meio de Resoluções do CFC
      1. Classificadas em

         Nota:

         • De forma simplificada, são classificadas em Técnicas e Profissionais, e compreendem: - Código de Ética Profissional do Contabilista; - Normas de Contabilidade; - Normas de Auditoria Independente e de Asseguração - Normas de Auditoria Interna; - Normas de Perícia.
         1. Normas Profissionais (PA)

            Nota:

            • Normas Profissionais: - Geral: NBC PG - do Auditor Independente: NBC PA - do Auditor Interno: NBC PI - do Perito: NBC PP
            • Normas Técnicas: - Geral: NBC TG - do Setor Público: NBC TSP - de Auditoria Independente: NBC TA - de Revisão: NBC TR - de Asseguração: NBC TO - de Serviço Correlato: NBC TSC - de Auditoria Interna: NBC TI - de Perícia: NBC TP - de Auditoria Governamental: NBC TAG
            • As principais para a disciplina de Auditoria Contábil são: NBC TA - Normas Técnicas de Auditoria Independente, ou Externa. NBC PA - Normas Profissionais de Auditoria Indepependente, ou Externa. NBC TI - Normas Técnicas de Auditoria Interna. NBC PI - Normas Profissionais de Auditoria Interna.
            1. Estabelecem Regras e Procedimentos de Conduta
         2. Normas Técnicas (TA)
            1. Descrevem Conceitos Doutrinários, Princípios e Procedimentos
      2. A inobservância às NBC constitui infração disciplinar
2. Interpretações Técnicas
3. Comunicados Técnicos
4. As práticas não necessitam estarem formalizadas
   1. Desde que atendam à NBC TG Estrutura Conceitual do CFC
5. Cias de capital aberto
   1. Deverão seguir o padrão contábil a partir de 2010
      1. De 2010 pra frente é emitido um relatório de auditoria

         Nota:

         • Aplicando a legislação vigente no período que deveria ter sido emitido o relatório.
      2. De 2009 pra trás foi emitido um parecer de auditoria

         Nota:

         • Aplicando a legislação vigente no período que deveria ter sido emitido o parecer.

1. Interna
   1. Surgiu como decorrência da necessidade de um acompanhamento sistemático e mais aprofundado da situação da empresa
2. Externa
   1. É uma resposta à necessidade de independência do exame das transações da empresa em relação aos seus dirigentes
      1. Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstrações contábeis que a empresa é obrigada a publicar

1. Trata dos trabalhos de asseguração executados por auditores independentes

   Nota:

   • Essa norma proporciona orientação e referência para auditores independentes e para outros envolvidos em trabalhos de asseguração (como aqueles que contratam um auditor independente).
2. Definição
   1. Conclusão do auditor independente, com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários

      Nota:

      • Porém nem todos os trabalhos executados por auditores independentes são trabalhos de asseguração. Ex.: Consultoria.
3. Tipos
   1. Asseguração Razoável
      1. Reduzir a um nível aceitavelmente baixo

         Nota:

         • Consequentemente aumenta o grau de confiança mais que o trabalho de asseguração limitada. Ex.: Auditoria.
   2. Asseguração Limitada
      1. Reduzir a um nível que seja aceitável

         Nota:

         • Consequentemente aumenta o grau de confiança menos que o trabalho de asseguração razoável. Ex.: Revisão.
         1. Risco maior que na Asseguração Razoável
4. Envolvem 3 partes distintas

   Nota:

   • A parte responsável e o usuário previsto podem ser de diferentes entidades ou da mesma entidade (internamente).
   1. O auditor independente
   2. A parte responsável
      1. A empresa contratante
   3. Os usuários previstos
5. Objeto
   1. Desempenho ou Condições Financeiras

      Nota:

      • A informação sobre o objeto pode ser o reconhecimento, a mensuração, a apresentação e a divulgação nas demonstrações contábeis.
   2. Desempenho ou Condições Não Financeiras

      Nota:

      • A informação sobre o objeto pode ser o principal indicador de eficiência e eficácia.
   3. Características Físicas
   4. Sistemas e Processos
   5. Comportamento
6. Critérios
   1. Pontos de Referência

      Nota:

      • Ex.: em uma auditoria, os critérios podem ser as práticas contábeis adotadas no Brasil.
7. Relatório
   1. Asseguração Razoável
      1. Conclusão expressa de forma positiva

         Nota:

         • Ex.: "Em nossa opinião, os controles internos são eficazes, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os critérios XYZ".
   2. Asseguração Limitada
      1. Conclusão expressa de forma negativa

         Nota:

         • Ex.: "Com base em nosso trabalho, descrito neste relatório, não temos conhecimento de nenhum fato que nos leve a acreditar que os controles internos não são eficazes, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os critérios XYZ".