AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Nota:

• Sistema de Administración, Fiscalización y Control Gubernamental

1. Organización

   Nota:

   • dota de sistemas adecuados que permiente ejecutar con eficacia, eficiencia, economía y transparencia
2. Control

   Nota:

   • Logra una responsabilidad de los servidores publicos en el manejo de recuersos delegados por la sociedad
3. Finalidades

   Nota:

   • 1.Administración eficaz y eficiente de los recursos publicos 2.Generar información transparente (UOC) 3.Que todo SP asuma plena responsabilidad por su funciones 4.Desarrollar la capacidad Adm.
4. Ambito

   Nota:

   • 1.Unidades Administrativas de los Poderes Legislativo y Judicial 2.Persona jurídica donde el Estado tenga participación mayoritaria 3.Empresa privadas y unipersonales que reciban recursos del Estado
5. Sistemas

   Nota:

   • 1.El organo rector de los sistemas de administración es el Ministerio de Economia y Finanzas Públicas. 2.El organo rector del sistema de control es la CGE
   1. Para Programar y Organizar las Actividades

      Nota:

      • 1.SPO 2.SOA 3.SP
   2. Para Ejecutar Actividades Programadas

      Nota:

      • 1.SAP 2.SABS 3.STCP 4.SCI
   3. Para Controlar la Gestión del Sector Público

      Nota:

      • 1.SCG
      1. Control Interno
         1. CI Previo

            Nota:

            • Ejercido por todas las unidades y los Servidores Públicos
         2. CI Posterior

            Nota:

            • Ejercido por la MAE y la UAI
      2. Control Externo

         Nota:

         • Ejercido por la CGE y las unidades que ejerzan tuición sobre otras a través de sus UAI
6. Responsabilidades
   1. Administrativa

      Nota:

      • Acción u omisión que contraviene el OJA, sujeto a SP y ExSP, se determina a través de un proceso interno, la multa es del 20% del HB, suspensión y destitución del cargo, prescribe a los dos años de cometida la contravención
   2. Ejecutiva

      Nota:

      • Gestión deficiente o negligente e incumplimiento de leyes por parte de la MAE y exMAE, se determina por dictamen de la CGE, la autoridad puede sufrir la supensión o destitución del cargo, prescribe a los 2 años de concluida la gestión
   3. Civil

      Nota:

      • Acción u omisión que cause daño económico al estado, SP, ExSP, empresas que tengan relación con el Estado, lo determina un juez competente en materia civil, el implicado deberá resarcir el daño economico y la contravención es imprescriptible
   4. Penal

      Nota:

      • Acción u omisión tipificados como delito según el código penal, para SP, ExSP y empresas, lo determina un juez en materia penal, la sanción están previstas en el código penal y es imprescriptible

1. Competencia

   Nota:

   • AG debe tener la capacidad técnica, entrenamiento y experiencia necesaria para lograr objetivos de Aud.
2. Independencia

   Nota:

   • AG debe estar libre de impedimentos que comprometan su imparcialidad u objetividad, deben mantener un actitud y apariencia de independencia
3. Etica

   Nota:

   • AG debe regirse a los principios éticos del CEAG
   1. Código de Ética
      1. Alcance

         Nota:

         • Profesionales, técnicos en diferentes disciplinas de la CGE y UAI (Auditor Gub)
      2. Propósito

         Nota:

         • Rige el comportamiento individual que debe observar el AG
      3. Principios
         1. Comportamiento Personal
            1. Integridad y Probidad

               Nota:

               • AG Honesto y realizar sus funciones con rectitud y dignidad
            2. Conducta y Disciplina

               Nota:

               • AG debe mantener una conducta que fortalezca el prestigio de su actividad profesional
            3. Confidencialidad de la Información

               Nota:

               • AG debe utilizar prudentemente de la información, debe guardar la reserva y el secreto profesional
         2. Desempeño y Competencia Profesional
            1. Independencia

               Nota:

               • AG libre de intereses que puedan afectar su objetividad y funciones, mantener un juicio imparcial al momento de realizar su trabajo
            2. Objetividad

               Nota:

               • AG imparcial, objetivo  y equitativo en el ejercicio de sus funciones idem  a Independencia
            3. Diseño Profesional

               Nota:

               • AG debe aplicar juicios con sensibilidad profesional y moral, mejorar su competencia profesional y la calidad.
            4. Actividades Incompatibles

               Nota:

               • AG no puede ser juez y parte
         3. Responsabilidad
            1. Prohibición de Recibir Beneficios

               Nota:

               • AG no puede recibir sobornos o coimas que comprometan su independencia y objetividad
            2. Interés Público y Valor Agregado

               Nota:

               • AG debe servir cono prioridad al interés público, demostrando compromiso
4. Diligencia Profesional

   Nota:

   • AG debe ejercer con el debido cuidado y diligencia profesional (usar en todo momento las NA) en la ejecución e informe de Aud.
5. Ordenamiento Juridico Administrativo

   Nota:

   • AG debe obtener seguridad razonable sobre el cumplimiento del ordenamiento juridico administrativo y otras normas aplicables y obligaciones contractuales que sean significativas para el logro de objetivos
6. Relevamiento de Información

   Nota:

   • En función al tipo de auditoria, puede requerirse un relevamiento de información a efectos de establecer el grado de auditabilidad (predisposición de la MAE a someterse a una auditoria)
7. Ejecución

   Nota:

   • La ejecución debe ser planificada y ejecutada, estar acompañada de evidencia y sus resultados deben ser comunicados de forma escrita.
8. Seguimiento

   Nota:

   • La CG y UAI deben verificar el grado de implantación de las recomendaciones contenidas en sus informes. La UAI debe verificar el cumplimiento de las recomendaciones hechas por firmas privadas.
9. Control de Calidad

   Nota:

   • Las organizaciones de auditoria deben establecer políticas e implementar un sistema de control de calidad, sistema que debe estar sujeto a revisiones externas.

1. Auditoria Interna

   Nota:

   • Es una función de control interno posterior de la organización, que se realiza a través de una unidad especializada, cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades administrativas. Su propósito es contribuir al logro de los objetivos de la entidad mediante la evaluación periódica del control interno
   1. Alcance de la Auditoria Interna

      Nota:

      • 1.Evaluar la eficacia de los SAFCO. 2.Evaluar la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones. 3.Verificar el cumplimiento de ordenamiento juridico y adm. 4.Analizar los resultados de la gestión. 5.Seguimiento a la implantación de la recomendaciones de UAI. 6.Evaluar la información financiera para determinar confiabilidad y e CI.
   2. Declaración de propósito, autoridad y responsabilidad

      Nota:

      • Debe emitir anualmente una declaración en la que se manifieste el propósito, autoridad y responsabilidad de la unidad, apoyado por la MAE. Debe ser emitida despues de la designación del titular de UAI o ante cada cambio de titular.
      1. Contenidos

         Nota:

         • 1.Independencia UAI 2.Actividades principales UAI 3.Apoyo que brinda la MAE a UAI 4.Acceso irrestricto de la UAI 5.Responsabilidad de la UAI
   3. Relaciones Interpersonales

      Nota:

      • UAI debe poseer aptitudes necesarias para relacionarse adecuadamente con el personal de la entidad, trato respetuoso, sin comprometer su imparcialidad y evitando controversias.
   4. Planificación Estratégica y POA

      Nota:

      • La UAI debe programar las actividades anuales sobre la base de la PE de la Unidad, considerando RRHH, materiales y financieros disponibles.
      1. Plan Estratégico PE
      2. Plan Operativo Anual POA

         Nota:

         • 1.Objetivos de la gestión 2.Actividades programadas y objetivos específicos 3.Fecha de actividades 4..RRHH, materiales y financieros para la ejecución de act. 5.Cronograma de act. Evaluado semestral y anualmente con comunicación a la CGE
   5. Planificación, supervisión y evidencia de auditoria

      Nota:

      • La planificación, supervisión y acumulación de evidencias, debe realizarse conforme a las NAG correspondientes al tipo de auditoria respectivo.
   6. Otras Evaluaciones

      Nota:

      • Las evaluaciones que no se ajustan a los tipos de auditoria definidos en las NAG deben sin embargo sujetarse a las NGAG
      1. Contenidos

         Nota:

         • Objeto, objetivos, alcance, metodología, hallazgos, conclusiones y recomendaciones
   7. Comunicación de Resultados

      Nota:

      • Deberá realizarse conforme a las NAG correspondientes al tipo de auditoria respectiva
2. Auditoria Financiera

   Nota:

   • Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro – inversión – financiamiento.
   1. Planificación

      Nota:

      • Debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente. 1.TDR 2.Comprensión de Actividades 3.Analisis de Planificación 4.Importancia Relativa 5.Objetivos críticos de auditoria 6.Historial de Auditoria 7.Control Interno 8.Riesgos de auditoria 9.Muestreo 10.Programas de Trabajo 11.Cronograma y equipo de trabajo
   2. Supervisión

      Nota:

      • Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
   3. Control Interno

      Nota:

      • Debe efectuarse el estudio y una evaluación apropiado del control interno, como base para determinar la NAO de los procedimientos de Aud.
      1. Componentes

         Nota:

         • Ambiente de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión
   4. Evidencia

      Nota:

      • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar la opinión del AG. Obtener evidencia respecto a las afirmaciones a los EEFF (VIPEE)
      1. Clasificación

         Nota:

         • 1.Testimoniales. 2.Documentales. 3.Físicas 4.Analíticas 5.Informáticas
   5. Comunicación de Resultados

      Nota:

      • El informe debe expresar si los EEFF se presentan de acuerdo a NBSCI (Normas Basicas del Sistema de Contabilidad Integrada) y verificar el principio de uniformidad con relación a la gestión anterior. Debe indicar que la auditoria ha sido realizada de acuerdo a NAGAs
      1. Tipos de Informe

         Nota:

         • Opinión Limpia Opinión con Salvedades Opinión Negativa Abstención de Opinión
3. Auditoria Operativa

   Nota:

   • La auditoría operacional es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente, de forma individual o en conjunto, sobre la eficacia de los sistemas de administración y control interno; eficacia, eficiencia, economía de las operaciones y/o de la evaluación de la efectividad.
   1. Planificación

      Nota:

      • Deben definirse los objetivos, alcance y metodología: OBJETIVOS: Evaluar la eficacia de los SA y CI, evaluar la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones. ALCANCE: Relacionado a entidades, sistemas y operaciones. METODOLOGIA: NAO de procedimientos
   2. Supervisión

      Nota:

      • Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
   3. Control Interno

      Nota:

      • Debe obtenerse una compresión del CI con relación a los objetivos del examen
      1. Componentes

         Nota:

         • Ambiente de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Supervisión
      2. Importancia a las actividades de control

         Nota:

         • 1.Identificar áreas criticas 2.Establecer la NAO 3.Determinar los RRHH Necesarios y el apoyo de otros profesionales
   4. Evidencia

      Nota:

      • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgo y conclusiones del AG. 
      1. Clasificación

         Nota:

         • 1.Testimoniales. 2.Documentales. 3.Físicas 4.Analíticas 5.Informáticas
   5. Comunicación de Resultados

      Nota:

      • Ser oportuno, completo, veráz, objetivo y convincente, claro y conciso
      1. Será

         Nota:

         • 1.Completo y conciso (información suficiente) 2.Veraz (sustentado con evidencia suf y com) 3.Imparcial (Objetiva) 4.Convicente (persuasivo) 5.Claro (fácil de leer y comprender)
      2. Contenido

         Nota:

         • 1.Antecedentes. 2.Objeto. 3.Objetivos del Examen. 4.Alcance del Examen. 5.Metodología
      3. Exponer

         Nota:

         • 1.Hallazgos significativos. (Relacionados a los objetivos) 2.Conclusiones (basado en los hallazgos y sus inferencias) 3.Recomendaciones (apropiadas para corregir las causas)
4. Auditoria Especial

   Nota:

   • Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia, con el propósito de expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y obligaciones contractuales y, si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública.
   1. Planificación

      Nota:

      • Deben definirse el objetivo, el objeto y el alcance del examen
   2. Supervisión

      Nota:

      • Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
   3. Control Interno

      Nota:

      • Debe obtenerse una compresión del CI con relación a los objetivos del examen. Identificar el riesgo de control, definir metodología y determinar la NAO de las pruebas
   4. Evidencia

      Nota:

      • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgo y conclusiones del AG. 
      1. Clasificación

         Nota:

         • 1.Testimoniales. 2.Documentales. 3.Físicas 4.Analíticas 5.Informáticas
   5. Comunicación de Resultados

      Nota:

      • Oportuno, completo, veraz, objetivo y convincente, claro y conciso.
      1. Tipos

         Nota:

         • 1.Hallazgos que dan lugar a IRpFP, acompañados por un informe legal. 2.Hallazgos sin IRpFP relevantes al CI. 3.Pronunciamiento del Auditor que demuestre el cumplimiento de los objetivos y alcance de la Auditoria
      2. Contenido

         Nota:

         • Antecedentes Objetivo del examen Objeto del examen Alcance Metodología
   6. Procedimiento de Aclaración

      Nota:

      • Recepción y Análisis de la competencia y suficiencia de los descargos presentados por los involucrados de IRpFP
   7. Retiro de Auditoria

      Nota:

      • 1.Si durante la Auditoria se identifican actos que presentan IRpFP. 2.Cuando el hecho examinado sea parte significativa del objeto de Auditoria, no requiere MPA sino la elaboración de un Informe Circunstanciado. 3.Cuando el hecho examinado NO sea parte significativa del objeto de Auditoria, se deberá elaborar un Informe Circunstanciado y continuar con la ejecución.
   8. Informe Circunstanciado

      Nota:

      • Documento que contiene una descripción una descripción y relación detallada de hechos examinados e identificados, que son motivo de observación, identificación de los presuntos autores y otros elementos que puedan conducir a la calificación juridica provisional de una conducta delictiva
5. Auditoria Ambiental

   Nota:

   • La auditoría ambiental es la acumulación y el examen metodológico y objetivo de evidencia, que se realiza con el propósito de emitir una opinión independiente sobre la gestión ambiental. 
   1. Planificación

      Nota:

      • Se debe planificar en forma metodológica, con fundamento en los TDR previamente definidos, para alcanzar efecientemente los objetivos 
   2. Supervisión

      Nota:

      • Personal competente debe supervisar oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud. Debe ser efectuada por profesionales con conocimientos técnicos en la especialidad relacionada con el objeto de Aud. Ambiental
   3. Controles Ambientales

      Nota:

      • Debe obtener una comprensión clara de los controles ambientales y los de la gestión ambienta, 
   4. Evidencia

      Nota:

      • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgo y conclusiones del AG.  Tomar en cuenta la metodología, criterios y técnicas. Los resultados se obtienen en base a comparaciones de la evidencia y los controles preestablecidos.
   5. Comunicación de Resultados

      Nota:

      • Debe ser escrito, conteniendo una descripción clara y precisa de: 1.Antecedentes, objetivo y alcances. 2.Metodologías, criterios y técnicas de evaluación utilizadas. 3.Resultados, conclusiones y recomendaciones
6. Auditoria de Proyectos de Inversión Pública

   Nota:

   • La auditoría de proyectos de inversión pública es la acumulación y examen objetivo, sistemático e independiente de evidencia con el propósito de expresar una opinión sobre el desempeño de todo o parte de un proyecto de inversión pública y/o de la entidad gestora del mismo.
   1. Planificación

      Nota:

      • Alcanzar los objetivos del examen eficientemente
   2. Supervisión

      Nota:

      • Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
   3. Control Interno

      Nota:

      • Analizar los controles internos asociados al objeto de auditoria diseñados e implementados por la entidad, para asegurar el logro de objetivos
   4. Evidencia

      Nota:

      • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones del AG
   5. Comunicación de Resultados

      Nota:

      • 1.Completo y conciso (información suficiente) 2.Veraz (sustentado con evidencia suf y com) 3.Imparcial (Objetiva) 4.Convicente (persuasivo)
   6. Fases de un Proyecto
      1. Pre inversión

         Nota:

         • Estudios Previos del Proyecto, la idea debe formar parte de los planes de desarrollo en todos los niveles, el proyecto debe generar beneficios.
      2. Ejecución

         Nota:

         • Decisión de ejecutar el proyecto hasta su implementación para que se encuentre en condiciones de uso.
      3. Operación

         Nota:

         • Funcionamiento del Proyecto, el mismo debera generar beneficios.
7. Auditoria de Tecnologías de la Información y la Comunicación

   Nota:

   • Es el examen objetivo, crítico, metodológico y selectivo de evidencia relacionada con políticas, prácticas, procesos y procedimientos en materia de Tecnologías de la Información y la Comunicación, para expresar una opinión independiente respecto: i) A la confidencialidad, integridad, disponibilidad y confiabilidad de la información. ii) Al uso eficaz de los recursos tecnológicos. iii) A la efectividad del sistema de control interno asociado a las Tecnologías de la Información y la Comunicación.
   1. Planificación

      Nota:

      • Se debe planificar en forma metodológica, para alcanzar los objetivos del examen eficientemente
   2. Supervisión

      Nota:

      • Personal competente en el objetivo de auditoria debe supervisar sitemáticamente y oportunamente el trabajo realizado por los profesionales del equipo de Aud.
   3. Control Interno

      Nota:

      • Se debe comprender y evaluar el CI para identificar las areas criticas que requieren un examen profundo y determinar su grado de confiabilidad a fin de establecer la NAO de los procedimientos de Aud.
   4. Evidencia

      Nota:

      • Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones del AG
   5. Comunicación de Resultados

      Nota:

      • Debe ser oportuno, objetivo, claro, preciso y será el medio para comunicar los resultados obtenidos durante la misma.