Temas de la Semana 1 RFPM

Ley del Impuesto sobre la Renta
1. Estructura de la ley
  1. Titulo I Disposiciones generales
  2. Titulo II De las personas morales
  3. Titulo III Personas morales con fines no lucrativos
  4. Titulo IV Personas físicas
  5. Titulo V Residentes en el extranjero
  6. Titulo VI Territorio con regímenes fiscales y de las empresas multinacionales
  7. Titulo VII Estímulos fiscales
2. Disposiciones generales (Art.9-15)
  1. Art. 9. Tasa del Impuesto Sobre la Renta para personas morales
  2. Art. 10. Impuesto por dividendos o utilidades distribuidos
  3. Art. 11. Intereses considerados dividendos
  4. Art. 12. Declaraciones en liquidación de sociedades
  5. Art. 13. Actividades empresariales a través de fideicomisos
  6. Art. 14. Determinación de los pagos provisionales
  7. Art. 15. Contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil
3. Art. 1. Sujetos del Impuesto
  1. Personas físicas y morales están obligadas al pago del ISR
    1. Residentes en México respecto a sus ingresos cualquiera que fuera sea la fuente de riqueza.
    2. Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
    3. Residentes en extranjero por los ingresos provenientes de fuentes de riqueza en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país.
4. Art. 2. Establecimiento permanente
  1. Cualquier lugar de negocios donde se desarrollen parcial o totalmente actividades empresariales o presten servicios profesionales independientes.
    1. Ejemplo: Sucursales, agencias, fabricas, oficinas, talleres, etc…
5. Base Fija
  1. En cuanto a este concepto manejado en la L.I.S.R., se refiere exclusivamente a la fuente de riqueza (ingresos) respecto de Persona FÍSICA que no realice actividades empresariales, sino más bien preste servicios personales independientes, y que sea ésta su fuente de riqueza dentro del país México, según lo establecido en el artículo 42 de la Constitución de los Estados Unidos Mexicanos.
Art. 7 L.I.S.R. Personas Morales
1. Concepto
  1. Las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando atreves de ella se realicen actividades empresariales en México.
2. Elementos de la Relación Tributaria
  1. Sujeto
    1. Aquellos que participan directamente en la Relación Tributaria de las Obligaciones y los Derechos
      1. Pasivo
        Es el Contribuyente, el obligado a contribuir para los gastos públicos
      2. Activo
        Es el Estado, quien tiene la facultad de exigir a los pasivos a que cumplan sus obligaciones fiscales.
      3. Responsables Solidarios
        Son aquellos que tienen relación con el contribuyente y que la autoridad en el art. 26 del CFF establece los supuestos para serlo.
  2. Objeto
    1. Es la realidad economica sujeta a imposición, es decir, lo que se grava; el hecho es aquello que hipoteticamente está previsto en la norma, que al realizarse qenera la obligación tributaria.
  3. Base
    1. Es la cantidad o monto a la cual se le aplica la cuota, tarifa o tabla, para determinar la contribución a pagar. Esta base se determina de acuerdo con lo que indica cada ley fiscal especifica.
  4. Tasa
    1. Es el porcentaje o tasa establecido en cada ley fiscal especifica que se aplica a la base, con el objeto de que el Estado reciba cierta cantidad de dinero por cada unidad tributaria.
3. Art. 9 LISR. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal y resultado fiscal
  1. Ingresos acumulables – Deducciones autorizadas = Utilidad o perdida fiscal antes de PTU - PTU pagada en el ejercicio = Utilidad o perdida fiscal - Perdidas fiscales de ejercicios anteriores = Resultado fiscal x Tasa ISR = ISR causado anual/del ejercicio - Pagos provisionales de ISR pagados - Retención de ISR por intereses = ISR a cargo o a favor
4. Art. 14. Pagos provisionales ISR
  1. Son pagos que se realizan a cuenta del impuesto anual, es decir un adelanto, cuando se realice el calculo anual de ISR se acreditara la suma de los pagos provisionales que se hayan enterado durante el ejercicio fiscal (Enero a Diciembre).
  2. Ingresos nominales acumulados x Coeficiente de utilidad = Utilidad fiscal para pago provisional de ISR - PTU pagado en el ejercicio - Perdidas fiscales de ejercicios anteriores = Base gravable ISR x Tasa ISR = ISR causado - Pagos provisionales anteriores de ISR - Retención por cobro de intereses del periodo = ISR personas morales
Impuestos
1. Fundamento
  1. Artículo 31 Fracc. IV de la Constitución la cual dispone: Son obligaciones de los mexicanos: contribuir con los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
2. Clasificación Art. 2 CFF
  1. Federales
    1. Directos
      1. Gravan al ingreso ISR
    2. Indirectos
      1. Gravan al consumo IVA e IESPS actos o actividades
  2. Estatales
    1. Impuesto sobre nomina, etc…
  3. Municipales
    1. Predio, agua, etc…
3. Potestad Tributaria
  1. Facultad que el Estado impone a los particulares a las contribuciones necesarias para cubrir los gastos públicos.
  2. Ejemplo
    1. Ejemplo: 3% s/nomina

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