Una entidad dará de baja en
cuentas un activo financiero
solo cuando:
(c) la entidad, a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a la propiedad
significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica de vender el
activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad
unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia. En este caso, la
entidad: (1) dará de baja en cuentas el activo, y (2) reconocerá por separado cualesquiera derechos
(b) la entidad transfiera sustancialmente a terceros
todos los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo financiero
(a) expiren o se liquiden
los derechos contractuales
sobre los flujos de efectivo
del activo financiero
Un PASIVO FINANCIERO
o un INSTRUMENTO DE
PATRIMONIO de otra
Una entidad solo dará de baja en
cuentas un pasivo financiero (o una
parte de un pasivo financiero)
cuando se haya extinguido―esto
es, cuando la obligación
especificada en el contrato haya
sido pagada, cancelada o haya
expirado.
Requiere
Un modelo de COSTO
AMORTIZADO
Excepto
Las INVERSIONES EN ACCIONES que
COTIZAN EN BOLSA,cuyo valor puede
ser medido de otra forma confiable
Se CONTABILIZAN según el
numeral 11.8
• Un
compromiso
de recibir un
préstamo que:
-No pueda
liquidarse por
el importe
neto en
efectivo
-Cuando se
ejecuta el
compromiso
• Efectivo
• Instrumento de
deuda
• Una inversión en
acciones preferentes no
convertibles y acciones
preferentes u ordinarias
sin opción de venta
Reconocimiento
inicial
Una entidad reconocerá un activo o pasivo
financiero solo cuando se convierta en una
parte según las cláusulas del instrumento
Medición Inicial
Una entidad lo
medirá al precio
de la transacción.
Una transacción de
financiación puede
tener lugar en
relación a la venta de
bienes o servicios.
La entidad medirá el activo o pasivo
financiero al valor presente de los
pagos futuros descontados a una tasa
de interés de mercado.
Incluyendo los costos de
transacción excepto en la
medición inicial de los
activos y pasivos
financieros que se miden
al valor razonable con
cambios en resultados.
Excepto si el acuerdo
constituye, en efecto,
una transacción de
financiación
Medición Posterior
Al final de cada periodo sobre el
que se informa
una entidad medirá los
instrumentos financieros de la
siguiente forma, sin deducir los
costos de transacción en que
pudiera incurrir en la venta u otro
tipo de disposición
se medirán al costo amortizado
utilizando el método del interés
efectivo
se medirán al importe no
descontado del efectivo u
otra contraprestación que se
espera pagar o recibir
Si el acuerdo constituye una
transacción de financiación,
la entidad medirá el
instrumento de deuda al
valor presente de los pagos
futuros descontados a una
tasa de interés de mercado
Para un préstamo se
medirán al costo (que en
ocasiones es cero) menos el
deterioro del valor.
Las inversiones en acciones preferentes no
convertibles y acciones ordinarias o
preferentes sin opción de venta que cumplan
las condiciones, se medirán:
Si las acciones cotizan en
bolsa o su valor razonable
se puede medir de otra
forma con fiabilidad, la
inversión se medirá al
valor razonable cambios
en el valor razonable
reconocidos en el
resultado
Todas las demás
inversiones se
medirán al costo
menos el deterioro del
valor.
Costo amortizado
es el neto de los siguientes importes
al que se mide en el
reconocimiento inicial el
activo financiero o el pasivo
financiero
menos los reembolsos del
principal
más o menos la amortización acumulada, utilizando el
método del interés efectivo, de cualquier diferencia
existente entre el importe en el reconocimiento inicial
y el importe al vencimiento
menos, en el caso de un activo financiero, cualquier
reducción,por deterioro del valor o incobrabilidad.
Método del interés efectivo
es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o un pasivo
financiero y de distribución del ingreso por intereses o gasto por
intereses a lo largo del periodo correspondiente
La tasa de interés efectiva se determina
sobre la base del importe en libros
el costo amortizado de una activo financiero
(pasivo) es el valor presente de los flujos de
efectivo por cobrar futuros (pagos)
descontados a la tasa de interés efectiva
el gasto por intereses (ingresos) en
un periodo es igual al importe en
libros del pasivo financiero (activo) al
principio de un periodo multiplicado
por la tasa de interés efectiva para el
periodo
Deterioro del valor de los instrumentos financieros
medidos al costo o al costo amortizado
Reconocimiento
Al final de cada periodo sobre el que
se informa, una entidad evaluará si
existe evidencia objetiva de
deterioro del valor de los activos
financieros que se midan al costo o
al costo amortizado.
Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la
entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por
deterioro del valor en resultados.
Medición
Una entidad medirá una pérdida
por deterioro del valor de los
siguientes instrumentos
medidos al costo o costo
amortizado de la siguiente forma:
Para un instrumento medido al costo amortizado
La pérdida por deterioro es la
diferencia entre el importe en
libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo
futuros estimados, descontados
utilizando la tasa de interés
efectivo original del activo.
Para un instrumento medido al costo menos el deterioro
del valor de acuerdo con los apartados
la pérdida por deterioro es la
diferencia entre el importe en
libros del activo y la mejor
estimación (una aproximación)
del importe (que podría ser
cero) que la entidad recibiría
por el activo si se vendiese en
la fecha sobre la que se
informa.
Reversión
Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución puede relacionarse
objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro, la entidad revertirá la pérdida por
deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora.
Valor
razonable
La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un
activo idéntico en un mercado activo. Éste suele ser el precio
comprador actual.
Información a revelar sobre
las políticas contables
una entidad revelará, en el resumen de las políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizadas
para instrumentos financieros y otras políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes
para la comprensión de los estados financieros.