NIA 610 - UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS

Alcance
1. Responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo de los auditores internos
2. No es aplicable si la entidad no dipone de una función de auditoría interna
3. Relación entre la NIA 315 y la NIA 610
  1. Muchas entidades establecen funciones de auditoría interna como parte de sus estructuras de control interno y de gobierno
  2. La NIA 315 trata de la forma en que el conocimiento y la experiencia de la función de auditoría interna pueden contribuir al conocimiento de la entidad y de su enterno por parte del auditor externo
Responsabilidad del auditor externo respecto de la auditoría
1. El auditor externo es el ínico resposnable de la opinión de auditoría expresada, y dicha responsabiliad no se reduce por el hecho de que, para realizar el encargo, utilice el trabajo de la función de auditoria interna
Objetivos
1. Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna o la ayuda directa de los auditores internos
2. En caso de utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría
3. En caso de utilizar la ayuda directa de los auditores internos, supervisar y revisar su trabajo
Definiciones
1. Función de audioría interna
  1. Función de una entidad que utiliza actividades de las que se obtiene un grado de seguridad y asesoramiento establecidos para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gobierno de la entidad
2. Ayuda directa
  1. Utilización de auditores internos para la aplicación de procedimientos de auditoría bajo la dirección del auditor externo
Requerimientos
1. Deteriminar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, las áras en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización
  1. Evaluación de la función de auditoría interna
    1. El grado en que el estatus en la organización, asi como las políticas y procedimientos sustentan la objetividad de los auditores interno
  2. El auditor externo no utilizará el trabajo de auditoria interna si:
    1. El estatus de la función en la organización y las políticas y procedimientos relevantes no sustentan adecuadamente la objetividad de los auditores internos
  3. Determinar la naturaleza y extensión del trabajo de la función de auditoría interna que se puede utilizar
2. Utilización del trabajo de la función de auditoría interna
  1. Si el auditor externo tiene previsto utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, duscitirá dicha función, a efectos de la coordinación de sus respectivas actividades
  2. El auditor externo aplicará procedimientos de auditoría suficientes al conjunto del trabajo de la función de auditoría interna que tiene previsto utilizar
3. Determinar si se puede utilizar la ayuda directa de los auditores internos, las áreas en las que se puede emplear y la extensión de dicha utilización
  1. Es posibles que el auditor externo tenga prohibido por disposiciones legales o reglamentarias la obtención de la ayuda directa de los auditores internos
  2. El auditor externo no utilizará la ayuda directa de un auditor interno si:
    1. Existen amenazas significativas a la objetividad del auditor interno
    2. El auditor interno carece de la competencia necesaria para realizar el trabajo propuesto
  3. Determinar la naturaleza y extensión del trabajo que se puede asignar a los auditores internos que prestan la ayuda directa
4. Documentación
  1. Si el auditor externo utiliza el trabajo de la función de auditoría interna
    1. Evaluación de:
      1. Si el status de la función en la organización y las políticas y procedimientos relevantes sustentan adecuadamente la objetividad de los auditores internos
      2. El grado de competencia de la función
  2. Si el auditor externo utiliza la ayuda directa de los auditores internos en la auditoría
    1. Evaluación de la existencia y significatividad de amenazas a la objetividad
    2. El fundamento de la decisión relativa a la naturaleza
    3. Identificación de las personas que revisaron el trabajo realizado
    4. Los acuerdos escritos obtenidos de un representante autorizado de la entidad

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