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Description
Mind Map by miguel angel cervantes pascual, updated more than 1 year ago
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Created by miguel angel cervantes pascual
almost 8 years ago
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boletin 5020 el
muestreo en la
auditoria
- ALCANCE: Muestreo, en el cual se requiere que todas
las partidas que integran el universo sujeto aser
revisado tengan la misma oportunidad de ser
seleccionadas, lo que dará como resultado el obtener
una muestra representativa del mismo
- OBJETIVO DEL BOLETÍN: Es establecer técnicas y
lineamientos sobre el uso de procedimientos de muestro
en la auditoría y el uso de otros medios de selección de
partidas para reunir suficiente evidencia y evaluar sus
resultados
- MUESTREO EN LA AUDITORÍA: es la selección de partidas
(muestra) que estarán sujetas a la aplicación de
procedimientos de cumplimiento o sustantivos a menos de
la totalidad de los elementos (partidas) que forman o
integran el saldo de una cuenta
- UNIVERSO: Son el total de datos o el total de partidas
individuales que integran el saldo de una cuenta o tipo de
transacción sujetas a examinar y que están representadas
por un conjunto de unidades, elementos, referencias,
valores, de las que desea obtener
- UNIDAD DE MUESTREO: Conjunto de elementos,
unidades o partidas individuales queconstituyen un
universo identificado como cuenta o transacción, que
se seleccionan paraser examinadas a través de
muestreo
- ERROR TOLERABLE: es el error máximo en el
universo que el auditor estaría dispuesto
aaceptar al concluir que el muestreo ha
alcanzado el objetivo de la auditoría
- ERROR ESPERADO: es cuando se espera o se estima la
presencia de error en eluniverso y normalmente se
tendrá que examinar una muestra mayor, para
concluir que el valor del universo es razonable dentro
del error tolerable
- RIESGO INHERENTE: Representa el riesgo de que ocurran
errores importantes en unacuenta o grupo de transacciones
de los estados financieros, o en un tipo específico denegocio,
en función de las características o particularidades de dicha
cuenta, saldo ogrupo de transacciones o del tipo de negocio,
sin considerar el, efecto de losprocedimientos de control
interno que pudieran existir
- RIESGO DE CONTOL: Representa el riesgo de que los
errores importantes que pudieranexistir en un rubro
específico de los estados financieros, no sean prevenidos
o detectadosoportunamente por el sistema de control
interno contable en vigor
- RIESGO DE DETECCION: Representa el riesgo de que los
procedimientos aplicados porel auditor no detecten los
posibles errores importantes que hayan escapado a
losprocedimientos de cumplimiento del control interno
- RIESGO EN EL MUESTREO: Surge de la posibilidad de
que la conclusión del auditorbasada en una muestra
pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si
todo el universose sometiera al mismo
procedimiento de auditoría
- SELECCIÓN DE PARTIDAS ESPECÍFICAS: Es la que se podría utilizar en una
alternativapara elegir partidas con características específicas, siempre que
el auditor trate deobtener una muestra representativa del universo total,
porque contiene montos relevanteso porque muestran alguna
particularidad especial, sin intención alguna de excluirunidades
específicas importantes o hacer una selección prefijada o preconcebida
- Consideraciones de riesgo e incertidumbre al obtener videncia:
Al obtener la evidencia de las partidas seleccionadas, el auditor
debe usar criterioprofesional para determinar el riesgo de
muestreo apropiado en la auditoría y diseñarprocedimientos
para asegurar que este riesgo se reduzca a un nivel
aceptablemente bajo
- El auditor debe considerar el riesgo de detección
originado por las incertidumbres en laaplicación
del muestreo ( riesgo de muestreo ), así como los
provenientes de otrosfactores ( riesgo fuera del
muestreo )
- El auditor debe considerar el riesgo de detección
originado por las incertidumbres en laaplicación
del muestreo ( riesgo de muestreo ), así como los
provenientes de otrosfactores ( riesgo fuera del
muestreo )
- Selección de partidas para pruebas y reunir evidencia de
auditoría: La evidencia comprobatoria se obtiene de una
combinación apropiada de pruebas de control y sustantivas. El
tipo de pruebas a realizar es importante para una adecuada
aplicación de los procedimientos de auditoría para obtener la
evidencia de auditoria necesaria.
- Diseño de la muestra: Debe considerar los objetivos específicos a lograr y la
combinación de procedimientos deauditoría. La evidencia de auditoría
buscada y las condiciones de error posible u otrascaracterísticas relacionadas
con dicha evidencia, ayudarán al auditor a definir quéconstituye un error y
cómo se encuentra el universo para el muestreo
- Análisis y proyección de errores en la muestra: En aquellos en que no se pueda
localizar la documentación de apoyo de partidasespecíficas de la muestra, el auditor
tal vez pueda obtener la evidencia de auditoríaapropiada a través de la aplicación
de procedimientos alternativos relacionados con laspartidas no aprobadas de una
muestra
- Evaluación de los resultados de la muestra: Tratándose de procedimientos de
cumplimiento, la evaluación de los errores puede traercomo resultado que el
auditor llegue a la conclusión de que los resultados de la muestrano apoyan el
grado de confianza establecido para un procedimiento de control
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