Otras atribuciones de las autoridades fiscales

Nós do fluxograma

• Otras atribuciones de las autoridades fiscales

• Consultas

• Circulares

• Estímulos fiscales

• Asistencia gratuita

• Para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

• a).- Explicar las disposiciones fiscales en palabras simples.

• b). Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional cuya función es orientar y auxiliar a los contribuyentes.

• c). Elaborar formularios de declaración de manera que puedan ser llenados fácilmente por los contribuyentes.

• d). Señalar en forma precisa en los requerimientos mediante los cuales se exija a los contribuyentes la presentación de declaraciones.

• e). Difundir los derechos y medios de defensa que se pueden hacer valer contra las resoluciones de las autoridades fiscales.

• f). Reuniones de información en diversos lugares, más cuando hay modificaciones en las disposiciones fiscales.

• g). Publicar anualmente resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carácter general.

• h). Dar a conocer periódicamente mediante el DOF, los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras.

• Podrán consultar los contribuyentes a la autoridad fiscal en el momento en que le surjan dudas sobres la aplicación de alguna disposición legal.

• Art. 34. Las autoridades fiscales sólo estarán obligadas a contestar las consultas sobre situaciones reales y concretas.

• I. Debe comprender antecedentes y circunstancias necesarias para que la utoridad se pueda pronunciar al respecto.

• II. Antecedentes y circunstancias no se hubieren modificado posteriormente a su presentación ante la autoridad.

• III. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta.

• Criterios

• Los criterios para el cumplimiento de las diversas disposiciones fiscales que puede expedir la autoridad fiscal federal proviene de diversas fuentes, ya que dichos criterios pueden derivar de:

• a). Una consulta realizada por los contribuyentes. b). Una consulta practicada por otra autoridad fiscal, estatal o municipal. c). Una consulta practicada por autoridades parafiscales (IMSS e INFONAVIT). d). Por cualquier organismo gubernamental, entre otros.

• Son actos administrativos, emanados de la potestad de mando de la administración pública o privada, que contiene directrices generales.

• Carecen de efectos como fuentes normativas, aunque los servidores públicos subordinados están obligados a cumplir las diferentes circulares que emiten las autoridades fiscales.

• Los contribuyentes no tienen el deber de cumplirlas, aunque hay algunas excepciones.

• Negativa ficta

• Todo procedimiento tiene que concluir con una resolución expresa, si no existe una solución dentro de un término, se puede optar por las siguientes: 

• 1. A petición del particular, vencido el plazo para la decisión del negocio, éste pasa de la autoridad que debió resolverlo a otra.

• 2. De oficio una segunda autoridad se avoque al conocimiento del asunto que no se hubiese concluido en el término inicialmente fijado.

• 3.  Que expirado el plazo, por una ficción legal se entienda que la autoridad ha decidido afirmativamente ficta.

• 4. Similar a la anterior se entiende decidido en forma negativa ficta, de manera que puede el particular intentar los recursos administrativos o jurisdiccionales que proceda.

• Subsidios

• Crédito o deducción que el contribuyente puede hacer valer, respecto de un tributo a su cargo.

• Elementos: 

• 1. Existencia de una contribución a cargo del beneficiario de estímulo.

• 2. Una situación especial del contribuyente, establecida en abstracto por la disposición legal que otorga y que, al concretarse, da origen al derecho del contribuyente para exigir el otorgamiento de dicho estímulo a su favor.

• 3.Un objeto de carácter parafiscal.

• Tipos

• a). Generales o específicos, ya sea que se otroguen para hacer efectivos contr cualquier impuesto o cargo del beneficiario o se hagan contra un tributo específico.

• b). Federales o locales, en función de su ámbito de competencia.

• c). Por región, pudiéndose aplicar a una región en específico de la república.

• d). O por rama de la industria, que se desee impulsar.

• Son aquellas asignaciones de recursos federales que, a través, de las dependencias y entidades, se otorgan a los diferentes sectores de la sociedad o a las entidades federativas para fomentar el desarrollo de actividades prioritarias de interés general.

• Características:

• 1. Identificar con precisión a la población a la que se les va a aplicar.

• 2. Los montos máximos o porcentaje a aplicar.

• 3. Establecer el mecanismo de aplicación o distribución.

• 4. Garantizar que los recursos se aplican a los beneficiarios.

• 5. Garantizar la oportunidad y temporalidad de su otorgamiento.

• Tipos

• a) Subsidio de producción, distribución, al consumo, a la inversión, para cubrir diferenciales en las tasas de interés, par capacitación y becas y para el empleo.