NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración

Objetivo
1. Establecer los principios para el reconocimiento y la medición de los activos y pasivos financieros, así como la de algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.
Alcance
1. Aplica para todas las entidades, y a toda clase de instrumentos financieros, excepto:
  1. Las participaciones en entidades dependientes, asociadas y negocios conjuntos NIC 27 28 y 31
  2. Derechos y obligaciones surgidos de los contratos de arrendamiento NIC 17
  3. Derechos y obligaciones de los empleadores NIC 19
  4. Instrumentos financieros de patrimonio, emitidos por la entidad NIC 32
  5. Derechos y obligaciones procedentes la NIIF 4 Contratos de seguro
  6. Contratos de carácter de en una combinación de negocios NIIF 3
  7. Instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones con pagos basados en acciones NIIF 2
  8. Pagos para reembolsar a la entidad por desembolsos realizados para cancelar un pasivo que reconociese como una provisión NIC 37
Definiciones
1. Instrumento derivado: instrumento financiero que cumple tres características
  1. Su valor varia por los cambios en determinado interés
  2. No requiere una inversión inicial neta,
  3. Se liquidará en una fecha futura.
2. Categorías de los instrumentos financieros
  1. 4. Activos financieros disponibles para la venta
  2. 3. Préstamos y partidas a cobrar
  3. 1. Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento
  4. 2. Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados
3. Contrato de garantía financiera: Exige que el emisor efectúe pagos específicos para rembolsar al tenedor por la pérdida en la que incurre cuando un deudor específico incumpla su obligación de pago
4. Coste amortizado: importe al que fue valorado inicialmente el activo o el pasivo financiero, menos los reembolsos del principal
  1. utilizando el método del interés efectivo método de cálculo del coste amortizado de un activo o pasivo financiero
5. Baja en cuentas: eliminación de un activo o pasivo financiero previamente reconocido en el balance de la entidad
6. Valor razonable: cantidad por la que puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo entre un comprador y un vendedor
7. Compra o venta convencional: Compra o venta de un activo financiero, bajo un contrato y un tiempo establecido
8. Costes de transacción: costes que se atribuyen a la compra, emisión, venta o disposición por otra vía de un activo o pasivo financiero
9. Compromiso en firme: acuerdo obligatorio para intercambiar una cantidad de recursos a un precio y fecha determinada
10. Transacción prevista es una operación futura anticipada, pero no comprometida todavía.
Impacto significativo
1. 1. Identificación de instrumentos derivados independientes e implícitos
  1. Presentan tres características
    1. Cambia el valor razonable por cambios en:
      1. Tasa de interés, Precio del valor, precio del producto, tipo de cambio de moneda extranjera , calificación de crédito y otros índices subyacentes
    2. No se realiza inversión inicial o es mínima
    3. Se liquida en una fecha futura
  2. Activos Financieros: Activos intangibles que es generado por el emisor, institución que genera los instrumentos y realiza los pagos futuros de dinero
2. 2. Reconocimiento y medición
  1. Reconocimiento
    1. Todos los activos y pasivos financieros que surjan como consecuencia de sus instrumentos financieros derivados deben reconocerse en el balance general
  2. Medición
    1. Los activos y pasivos financieros se medirán a través de valor razonable de la consideración ofrecida
      1. Se incluirán los costos de transacción
3. 3. Eliminación
  1. Se eliminara cuando:
    1. Activo financiero: Se pierde el control por medio de la realización, el vencimiento o la transferencia
    2. Pasivo Financiero: La obligación se elimina cuando se liquida se cancela o vence
4. 4. Deterioro
  1. Un activo tendrá deterioro si su valor en libros excede su monto recuperable
    1. El deterioro se medida a través de dos pasos:
      1. Evaluación de la evidencia objetivo de deterioro
        ¿Es probable que no todos los flujos de efectivo se reciban? o ¿Es el valor razonable menor al costo? (juicio objetivo)
      2. Medición del Deterioro
        No requiere juicio objetivo
5. 5. Contabilidad de Cobertura
  1. Se aplica cuando la contabilidad normal no provee el momento oportuno correcto de los resultados
    1. Generando:
      1. Aceleración: reconocimiento de perdida o ganancias sobre la partida con cobertura
      2. Diferimiento: Perdidas o ganancias sobre el instrumento de cobertura
6. 6. Revelación
  1. Revelar de todos los instrumentos cuyo valor en libros no sea el valor razonable

Próximo

NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración

Descrição

Resumo de Recurso

Semelhante

	Criado por Sebastian Hernandez aproximadamente 7 anos atrás