Kapitaleinlageprinzip (Fallbeispiel)

Question

Welche Steuer Folgen hat die Liquidation für die AG?

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Answer

Verrechnungssteuer von 35% auf CHF 80 (Auszahlung ges. Gewinnreserve)
Verrechnungssteuer von 35% auf CHF 240 (Auszahlung Eigenkapital)
Verrechnungssteuer von 35% auf CHF 140 (Auszahlung Gewinnreserve + Kapitalreserven)

Question

Welche Steuer Folgen hat die Liquidation auf die Rückzahlung des Aktienkapitals und der Kapitaleinlagereserve?

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Answer

Aufgrund des Kapitaleinlageprinzips kann Aktionär Fuchs das Aktienkapital und die gesetzlichen Kapitalreserven steuerneutral vereinnahmen.
Die Auszahlung des Aktienkapitals ist steuerfrei, jedoch die Kapitaleinlagereserve wird wie eine Dividende besteuert.
Beide Auszahlung werde steuerlich als Einkommen aus Nebenerwerb erfasst.

Question

Welche Steuer Folgen hat die Liquidation auf die Rückzahlung der Gewinnreserve.

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Answer

Die Gewinnreserve wird beim Aktionär wie eine Dividende besteuert. Da der Aktionär 100% besitzt kann diese bei der Staats- sowie bei der Bundessteuer privilegiert (Teilbesteuerung 60%) besteuert werden.
Die Auszahlung der Gewinnreserve ist beim Aktionär steuerfrei, da der Gewinn schon einmal bei der AG besteuert wurde.
Die Auszahlung ist vom Aktionär zu 100% wie Lohn zu besteuern.

Question

Wie viel beträgt die Verrechnungssteuerforderung die der Aktionär bei korrekter Deklaration der Erträge in seiner Steuererklärung zurückfordern kann.

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Answer

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