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Beschreibung
Mindmap von CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ, aktualisiert more than 1 year ago
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Erstellt von CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ
vor etwa 4 Jahre
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NIA 610 - Utilización del
trabajo de auditores internos
- Alcance
- Trata de la responsabilidad
que tiene el auditor externo
cuando utiliza el trabajo de los
auditores internos. Esto
incluye (a) la utilización del
trabajo de la función de
auditoría interna y (b) la
utilización de la ayuda directa
de los auditores internos
- Relación con la NIA 315
- Se relacionan en la forma en que
el conocimiento y la experiencia
de la función de auditoría interna
pueden contribuir al
conocimiento de la entidad y su
entorno por parte del auditor
externo, así como a la
identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material
por parte del mismo
- Responsabilidad del auditor
- A pesar de la utilización del trabajo
de la auditoría interna, cabe
recalcar que el auditor externo es
el único responsable de la opinión
de auditoría expresada y dicha
función no se reduce por el hecho
de utilizar el trabajo de auditores
internos
- Objetivos
- Determinar si se puede utilizar
el trabajo de la auditoría
interna o la ayuda de
auditores internos
- Determinar si dicho trabajo es
adecuado para los fines de la
auditoría
- En caso de utilizar la ayuda
directa de los auditores
internos, supervisar y revisar
su trabajo
- En caso de utilizar la ayuda
directa de los auditores
internos, supervisar y revisar
su trabajo
- Determinar si dicho trabajo es
adecuado para los fines de la
auditoría
- Determinar si se puede utilizar
el trabajo de la auditoría
interna o la ayuda de
auditores internos
- Objetivos
- A pesar de la utilización del trabajo
de la auditoría interna, cabe
recalcar que el auditor externo es
el único responsable de la opinión
de auditoría expresada y dicha
función no se reduce por el hecho
de utilizar el trabajo de auditores
internos
- Responsabilidad del auditor
- Se relacionan en la forma en que
el conocimiento y la experiencia
de la función de auditoría interna
pueden contribuir al
conocimiento de la entidad y su
entorno por parte del auditor
externo, así como a la
identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material
por parte del mismo
- Relación con la NIA 315
- Trata de la responsabilidad
que tiene el auditor externo
cuando utiliza el trabajo de los
auditores internos. Esto
incluye (a) la utilización del
trabajo de la función de
auditoría interna y (b) la
utilización de la ayuda directa
de los auditores internos
- Definiciones
- (a) Función de auditoría interna:
Función de una entidad que
realiza actividades de las que se
obtiene un grado de seguridad y
asesoramiento establecidas para
evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gobierno de la
entidad, de gestión del riesgo y
de control interno
- (b) Ayuda directa: utilización de
auditores internos para la
aplicación de procedimientos de
auditoría bajo la dirección,
supervisión y revisión del
auditor externo
- (b) Ayuda directa: utilización de
auditores internos para la
aplicación de procedimientos de
auditoría bajo la dirección,
supervisión y revisión del
auditor externo
- (a) Función de auditoría interna:
Función de una entidad que
realiza actividades de las que se
obtiene un grado de seguridad y
asesoramiento establecidas para
evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gobierno de la
entidad, de gestión del riesgo y
de control interno
- Requerimientos
- Determinar si se puede
utilizar el trabajo de la
función de auditoria interna,
en que áreas y la extensión de
dicha utilización
- Se evaluará la objetividad de los
auditores internos, su competitividad y
el control de calidad de la auditoria
interna.
- Para determinarlo se considerará la
relevancia de la auditoría interna en la
estrategia global y en el plan de
auditoría. Los juicios significativos
deben ser realizados por el auditor
externo evaluando la relevancia, la
obtención de evidencia, el riesgo de
incorrecciones, la objetividad y la
competencia. El auditor externo debe
estar lo suficientemente involucrado
- Utilización del trabajo de la
función de auditoría
interna
- Determinar si se puede
utilizar la ayuda directa de
los auditores internos, en
que áreas y la extensión de
dicha utilización
- Se utilizará si las disposiciones
legales y reglamentarias no lo
prohíben, si no existen amenzas
significativas a la objetividad y si el
grado de competencia de los
auditores que presten esa ayuda es
adecuado a las circunstancias
- Se debe tener en cuenta el grado de
juicio aplicado, el riesgo de
incorrección material, la objetividad
y la competencia de los auditores
internos. No se utilizará cuando
implique realizar juicios
significativos, cuando se tengan
riesgos de incorrección material
elevados, cuando este relacionado a
trabajo realizado por los auditores
internos y cuando estén
relacionados a decisiones del auditor
externo
- Utilización de la ayuda
directa de los auditores
internos
- Para empezar se debe obtener un
acuerdo escrito de que los auditores
internos seguirán las instrucciones
del auditor externo y la entidad no
intervendrá, y que guardarán la
confidencialidad e informarán de
amenazas a la objetividad El auditor
dirigirá el trabajo, incluyendo la
supervisión y revisión teniendo en
cuenta que los auditores internos no
son independientes de la entidad
- En sus procedimientos de revisión
incluirán la comprobación por el
auditor externo de la evidencia
obtenida con el trabajo de auditores
internos Con la revisión, dirección y
supervisión del auditor externo, será
suficiente para estar convencido de
que la evidencia de auditoría
obtenida será suficiente y adecuada
- En sus procedimientos de revisión
incluirán la comprobación por el
auditor externo de la evidencia
obtenida con el trabajo de auditores
internos Con la revisión, dirección y
supervisión del auditor externo, será
suficiente para estar convencido de
que la evidencia de auditoría
obtenida será suficiente y adecuada
- Para empezar se debe obtener un
acuerdo escrito de que los auditores
internos seguirán las instrucciones
del auditor externo y la entidad no
intervendrá, y que guardarán la
confidencialidad e informarán de
amenazas a la objetividad El auditor
dirigirá el trabajo, incluyendo la
supervisión y revisión teniendo en
cuenta que los auditores internos no
son independientes de la entidad
- Utilización de la ayuda
directa de los auditores
internos
- Se debe tener en cuenta el grado de
juicio aplicado, el riesgo de
incorrección material, la objetividad
y la competencia de los auditores
internos. No se utilizará cuando
implique realizar juicios
significativos, cuando se tengan
riesgos de incorrección material
elevados, cuando este relacionado a
trabajo realizado por los auditores
internos y cuando estén
relacionados a decisiones del auditor
externo
- Se utilizará si las disposiciones
legales y reglamentarias no lo
prohíben, si no existen amenzas
significativas a la objetividad y si el
grado de competencia de los
auditores que presten esa ayuda es
adecuado a las circunstancias
- Se debe discutir con la auditoría
interna la utilización de su trabajo y
coordinar las actividades. Se
obtendrá conocimiento de la
naturaleza y el alcance de los
procedimientos aplicados por la
función de auditoría interna
- Se aplicarán los procedimientos
suficientes para garantizar que el
trabajo a utilizar es adecuado para
los propósitos de la auditoría
teniendo en cuenta la planificación,
revisión y supervisión del trabajo, la
obtención de evidencia suficientes y
la evaluación si las conclusiones son
adecuadas .La naturaleza y
extensión de los procedimiento
dependerá también de el grado de
juicio aplicado, el riesgo de
incorrección material, la objetividad
y la competencia
- Documentación
- Al utilizar el trabajo de la
auditoría interna
- - La evaluación de la objetividad,
competencia y control de calidad
- La naturaleza y extensión del
trabajo junto con su fundamento
para utilizarlo - Los
procedimientos realizados para
evaluar la adecuación del trabajo
- - La evaluación de la objetividad,
competencia y control de calidad
- La naturaleza y extensión del
trabajo junto con su fundamento
para utilizarlo - Los
procedimientos realizados para
evaluar la adecuación del trabajo
- Al utilizar la ayuda directa
de los auditores internos
- - Evaluación de la objetividad y
competencia - El fundamento de la
utilización de la ayuda directa - La
identificación de las personas que
participaron - Los acuerdos escritos
obtenidos para el trabajo - Los
papeles de trabajo de los auditores
internos
- - Evaluación de la objetividad y
competencia - El fundamento de la
utilización de la ayuda directa - La
identificación de las personas que
participaron - Los acuerdos escritos
obtenidos para el trabajo - Los
papeles de trabajo de los auditores
internos
- Al utilizar el trabajo de la
auditoría interna
- Documentación
- Se aplicarán los procedimientos
suficientes para garantizar que el
trabajo a utilizar es adecuado para
los propósitos de la auditoría
teniendo en cuenta la planificación,
revisión y supervisión del trabajo, la
obtención de evidencia suficientes y
la evaluación si las conclusiones son
adecuadas .La naturaleza y
extensión de los procedimiento
dependerá también de el grado de
juicio aplicado, el riesgo de
incorrección material, la objetividad
y la competencia
- Determinar si se puede
utilizar la ayuda directa de
los auditores internos, en
que áreas y la extensión de
dicha utilización
- Utilización del trabajo de la
función de auditoría
interna
- Para determinarlo se considerará la
relevancia de la auditoría interna en la
estrategia global y en el plan de
auditoría. Los juicios significativos
deben ser realizados por el auditor
externo evaluando la relevancia, la
obtención de evidencia, el riesgo de
incorrecciones, la objetividad y la
competencia. El auditor externo debe
estar lo suficientemente involucrado
- Se evaluará la objetividad de los
auditores internos, su competitividad y
el control de calidad de la auditoria
interna.
- Determinar si se puede
utilizar el trabajo de la
función de auditoria interna,
en que áreas y la extensión de
dicha utilización
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