Tema 15: Gestión Fiscal

1. El sistema tributario
1. Tributos
  1. Ingresos públicos derivados de obligaciones de pago a favor de una Administración para sostener los gastos públicos
2. Principales tributos
  1. Impuestos estatales: IRPF, IVA, IS y casi todos los impuestos Especiales
  2. Impuestos de las CCAA: ITP y AJD, Impuesto sobre las sucesiones y donaciones, otros específicos
  3. Impuestos de las corporaciones locales: IAE IBI, IVTM, Impuestos de instalaciones y obras, muchas tasas y contribuciones especiales
2. Obligaciones fiscales iniciales
1. El IAE (Impuesto sobre actividades económicas)
  1. Obligación de darse de alta (obligación censal): darse de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores
  2. Exención para empresarios individuales y sociedades con una cifra de negocio neta inferior a 1 millón de euros pero obligación censal
  3. Modelo 036 ó 037 / 840 ó 848
2. El ITP/AJD (Impuesto sobe transmisiones patrimoniales y actos juridicos documentados))
  1. Grava la transmisión patrimonial en las sociedades y las operaciones societarias, entre otros (transmisión de patrimonio de los socios a la sociedad)
  2. Exención en la CA Madrid, pero obligación de presentar el modelo 600
3. Obligaciones fiscales periodicas
1. El IVA (Impuesto sobre el valor añadido)
  1. Impuesto que grava el consumo, pero las empresas tienen un papel fundamental
  2. Las empresas calculan el IVA repercutido a sus clientes, menos el IVA soportado respecto a los proveedores.
    1. Tipos de IVA:
      1. General 21%
      2. reducido 10%
      3. superreducido 4%
  3. Obligacion en el RÉGIMEN GENERAL de: 1) Declaración de inicio de actividad 2) Emitir y exigir facturas, conservarlas y registrarlas 3) Presentar declaraciones trimestrales y un resumen anual. REGIMENES ESPECIALES: un régimen simplificado (por módulos) . Régimen de recargo de equivalencia: para mioristas. El inorista paga un IVA más alto pero no tiene que ingresar el IVA repercutido a sus clientes
2. El IRPF (Impuesto sobre la rente de las personas físicas)
  1. Impuesto que grava la renta de las personas físicas, de trabajadores por cuenta ajena o propia y de las comunidades de bienes: nómina, intereseas, ganancias por ventas, de alquileres, de actividades Económicas
  2. REGÍMENES: 1) Estimación directa normal: Ingresos- Gastos. Empresarios con ventas superiores a 600.000 euros o renuncia simplificada. 2) Estimación directa simplificada: empresarios con beneficio menor a 600€. No acogidos a módulos. 3) Estimación objetiva (por módulos): pago por cantidades fijas. Empresarios con redimientos íntegros mayores de 450.000
  3. Empresa como sustitutivo del contribuyente: retenciones en pagos de las rentas (nóminas, intereses banco, a profesionales, etc). General 21%
  4. Tipo impositivo: progresivo hasta de 52%
  5. Obligaciones: pagos trimestrales y declaración anual
3. El IS (Impuesto de Sociedades)
  1. Impuesto que grava las rentas de las sociedades y cooperativas
  2. Cálculo del rendimiento: ingresos- gastos
  3. Tipo impositivo: Del 15% (empresas de nueva creación) hasta el 30% según rendimiento
  4. Pagos fraccionados cuatrimestrales y liquidación anual
4. Obligaciones fiscales eventuales
1. El IBI (impuesto sobre bienes inmuebles)
  1. Grava la posesión de un inmueble. Tipo impositivo sobre el valor catastral.
2. El IIVTN (Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana)
  1. Grava el incremento de valor de terrenos urbanos al transmitirse
3. El ICIO (Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras)
  1. Grava la realización de una construccion, instalación u obra
4. El IVTM (Impuesto sobre vehiculos de tracción mecánica)
  1. Grava la propiedad de vehiculos de tracción mecánica según vehículo/potencia
5. El ITP/AJD (Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados)
  1. Grava las transmisiones patrimoniales, operaciones societarias ( constitución, ampliaciones de capital, disolución...) y los actos juridicos (notariales, mercantiles, administrativos) Tipo impositivos variable
5. Gestión Administrativa
1. A) Documentos de compraventa
2. B) Documento de pago y cobro

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