NIIF 9 Instrumentos Financieros

CAPITULO 1 "OBJETIVOS"
1. El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la información financiera sobre activos financieros y pasivos financieros, de forma que se presente información útil y relevante para los usuarios de los estados financieros para la evaluación de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.
  1. CAPITULO 2 "ALCANCE"
    1. Esta Norma se aplicará por todas las entidades a todos los tipos de instrumentos financieros,excepto a: algunas de estas excepciones son
      1. Compromiso de prestmo incluidos dentro de esta norma:
        Compromiso de préstamo que la entidad designe como pasivos financierosa al valor razonable con cambios de resultado
        Compromiso de préstamo que puedan liquidarse, por el neto, en efectivo, o emitiendo otro instrumento finnciero
        Compromiso de proporcionar un préstamo un tasa de interés por debajo del mercado
        Esta Norma se aplicará a aquellos contratos de compra o venta de partidas no financieras que seliquiden por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero, o mediante elintercambio de instrumentos financieros, como si dichos contratos fuesen instrumentos financieros
      2. -Participaciones en subsidiarias, asociada y negocios conjuntos de acuerdo con NIIF 10,NIC 27, NICD 28. -Derechos y Obligaciones por arrendamientos según NIIF 16. -Derechos y Obligaciones de los empleadores según NIC 19 Beneficios a empleados. - Los instrumentos financieros que cumplan la definición de un instrumento de patrimonio según NIC 32. - Derechos y Obligaciones surgidos de Seguros NIIF 4 Contratos que den lugar a una combinación de negocios según NIIF 3
  2. CAPITULO 3 RECONOCIMIENTO Y BAJA EN CUENTAS"
    1. Reconocimiento Inicial
      1. Un activo financiero o un pasivo financiero se reconoce en el Estado de Situación Financiera cuando, y solo cuando, la entidad adquiere el derecho a recibir efectivo o l obligación de pagarlo
        Compra o venta convencional de un activo financiero
        se reconocerá, según corresponda aplicando la contabilidad de la fecha de contratación que es en la que una entidad se compromete a comprar o vender un activo, o la de la fecha de liquidación que un activo se entrega a o por la entidad.
        Baja en Cuentas
        Eliminación de un activo financiero o un pasivo financiero previamente reconocido en el estado de situación financiera
        Baja en Cuentas De Activos Financieros
        Cuando: (a) expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero, o(b) se transfiera el activo financiero, y la transferencia cumpla con los requisitos para la baja en cuentas.
        Transfiere un activo financiero cuando: a) transfiere los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo de un activo financiero, o(b) retiene los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo del activo financiero
        Baja en Cuentas De Pasivo Financiero
        Cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada o haya expirado.
        Una permuta entre un prestamista y un prestatario de instrumentos de deuda con condiciones sustancialmente diferentes, se contabilizará como una cancelación del pasivo financiero original, reconociéndose un nuevo pasivo financiero.
  3. CAPITULO 4 "CLASIFICACIÓN"
    1. Clasificación de Activos Financieros: se clasificarán y valorarán en función de:
      1. Modelo de negocio de la entidad para gestionar los activos financieros (El modelo de negociode una entidad hace referencia a la forma en que gestiona sus activos financieros para generarflujos de efectivo)
      2. De las características de los flujos de efectivo contractuales del activo financiero
      3. A Costo Amortizado
        Importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un activo financiero o un pasivo financiero, menos reembolsos del principal, más o menos, la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo
        Cuando el activo financiero se conserva en un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los activos financieros para obtener los flujos contractuales.
        A Valor Razonable Con Cambios en otro Resultado Integral
        A valor razonable con cambios en resultados
        CLASIFICACIÓN DE PASIVOS FINANCIEROS
        A Costo Amortizado
        Cuando la empresa quiere mantener el pasivo financiero hasta su vencimiento, es decir querespetaran todos los flujos contractuales que existen en ese pasivo financiero
        A Valor razonable Con Cambios en Resultado
        Cuando la empresa quiere mantener el pasivo financiero para negociarlo, es decir no se va amantener hasta su vencimiento
        DERIVADOS IMPLÍCITOS
        (a) Su valor cambia en respuesta a los cambios en una tasa de interés especificada, en elprecio de un instrumento financiero, en el de una materia prima cotizada, en una tasa decambio de la moneda extranjera. (b) No requiere una inversión inicial neta, o solo obliga a realizar una inversión inferior a laque se requeriría para otros tipos de contratos.(c) Se liquidará en una fecha futura.
        REFERENCIA: (IFRS,2014)
        ELABORADO POR: LADY PARRA
  4. CAPITULO 5 " MEDICIÓN"
    1. Medición Inicial
      1. Excepto para cuentas por cobrar comerciales las cuales se miden a su precio de transacción. En el reconocimiento inicial una entidad medirá un activo financiero por su valor razonable más los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición del activo financiero
        Medición posterior de pasivos financieros
        Después del reconocimiento inicial, una entidad medirá un pasivo financiero de acuerdo a: Costo Amortizado y a Valor razonable con cambios en Resultados
        Medición a Costo Amortizado
        Para los activos financieros se utiliza el método del interés efectivo
        Método del interés efectivo
        En este caso el crédito es a largo plazo, se debe elaborar una tabla de amortización para determinar el valor de los intereses de cada cuota que se pagar y estos se reconocen como ingresos del periodo y la parte correspondiente a abono será la disminución del instrumento financiero.
        Deterioro de Valor
        La norma Requiere que la entidad realice una estimación de las pérdidas crediticias esperadasbasada tanto en la experiencia histórica de incobrabilidad, como en las condiciones actuales yprevisiones razonables de las condiciones económicas futuras.
  5. CAPITULO 6 "CONTABILIDAD DE COBERTURAS
    1. Objetivo y Alcance
      1. Las coberturas son un procedimiento para minimizar, al máximo posible, el impacto financieropor la materialización de un riesgo determinado en el patrimonio y la situación financiera de unaentidad.
      2. Para una cobertura del valor razonable de la exposición a la tasa de interés de una cartera de activos financieros o pasivos financieros una entidad puede aplicar los requerimientos de la contabilidad de coberturas de la NIC 39 en lugar de los de esta Norma
      3. TIPOS DE RELACIONES DE COBERTURA
        Cobertura del valor razonable
        cobertura de la exposición a los cambios en el valor razonable de activos o pasivos reconocidos o de compromisos en firme no reconocidos, o de un componente de estas partidas, que puede atribuirse a un riesgo concreto y puede afectar al resultado del periodo.
        Cobertura de flujos de efectivo
        Cobertura de la exposición a la variación de los flujos de efectivo que se atribuye a un riesgo concreto asociado con un activo o pasivo reconocido o un componente de éstos (tal como la totalidad o algunos de los pagos futuros de interés de una deuda a interés variable), o a una transacción prevista altamente probable, y que puede afectar al resultado del periodo.
        Cobertura de la inversión neta en un negocio en el extranjero tal como se define en la NIC 21.
  6. CAPITULO 7 "FECHA DE VIGENCIA Y TRANSICIÓN"
    1. Transición
      1. Una entidad aplicará esta Norma de forma retroactiva, de acuerdo con la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores
        Si una entidad prepara información financiera intermedia de acuerdo con la NIC 34 Información Financiera Intermedia no necesita aplicar los requerimientos de esta Norma para periodos intermedios anteriores a la fecha de la aplicación inicial si ello fuera impracticable (como se define en la NIC 8).
        Una entidad que aplicó la NIIF 9 (2009), la NIIF 9 (2010) o la NIIF 9 (2013) y aplica esta Norma posteriormente:
        Revocará su designación anterior de un activo financiero como medido al valor razonable con cambios en resultados
        puede designar un activo financiero como medido al valor razonable con cambios en resultados si esta designación no habría satisfecho la condición mencionada anteriormente.
        Revocará su designación anterior de un pasivo financiero como medido al valor razonable con cambios en resultados
        Puede designar un pasivo financiero como medido al valor razonable con cambios en resultados si esa designación no habría satisfecho anteriormente la condición mencionada
        Esta designación y revocación deberá realizarse sobre la base de los hechos y circunstancias que existan en la fecha de la aplicación inicial de esta Norma. Esa clasificación deberá aplicarse de forma retroactiva.

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