Impuesto a las Ganancias (Sección 29)

Alcance
1. Incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que estén basados en ganancias fiscales.
2. Incluye impuestos, las retenciones sobre dividendos, que se pagan por una subsidiaria.
  1. Los importes fiscales reconocidos comprenden el impuesto corriente y el impuesto diferido.
Fases en la contabilización del impuesto a las ganancias
1. Reconocerá el impuesto corriente,
2. Identificará qué activos y pasivos se esperaría que afectaran a las ganancias fiscales
3. Determinará la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa,
4. Calculará cualquier diferencia temporaria
  1. Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos
Reconocimiento y medición de impuestos corrientes
1. Reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores.
2. Reconocerá un activo por impuestos corrientes por los beneficios de una pérdida fiscal que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.
Reconocimiento de impuestos diferidos
1. Principio de reconocimiento general
  1. Surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos.
2. Activos y pasivos cuya recuperación o liquidación no afectará a las ganancias fiscales
  1. Si la entidad espera recuperar no surgirá ningún impuesto diferido con respecto al activo o pasivo
3. Base fiscal
  1. Se determinará en función de la legislación fiscal que regule dicha declaración.
Diferencias temporarias
1. Existe una diferencia entre los importes en libros y las bases fiscales en el reconocimiento inicial de los activos y pasivos
2. Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el reconocimiento inicial porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral
3. Pasivos y activos por impuestos diferidos
  1. Para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.
  2. Para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro.
Medición de impuestos diferidos
1. Tasas impositivas
  1. Se usaran las tasas impositivas y la legislación que hayan sido aprobadas
2. Corrección valorativa
  1. Para los activos por impuestos diferidos
Retenciones fiscales sobre dividendos
1. Puede requerir pagar una porción de los dividendos a las autoridades fiscales, en nombre de los accionistas.
Información a revelar
1. El gasto (ingreso) por impuestos corriente.
2. El importe del gasto por impuestos diferidos relacionado con el origen y la reversión de diferencias temporarias
3. El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales

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