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Tema 15: Gestión Fiscal
- 1. El sistema tributario
- Tributos
- Ingresos públicos
derivados de
obligaciones de pago
a favor de una
Administración para
sostener los gastos
públicos
- Ingresos públicos
derivados de
obligaciones de pago
a favor de una
Administración para
sostener los gastos
públicos
- Principales
tributos
- Impuestos estatales:
IRPF, IVA, IS y casi
todos los impuestos
Especiales
- Impuestos de las
CCAA: ITP y AJD,
Impuesto sobre las
sucesiones y
donaciones, otros
específicos
- Impuestos de las
corporaciones locales:
IAE IBI, IVTM,
Impuestos de
instalaciones y obras,
muchas tasas y
contribuciones
especiales
- Impuestos estatales:
IRPF, IVA, IS y casi
todos los impuestos
Especiales
- Tributos
- 2. Obligaciones fiscales iniciales
- El IAE (Impuesto
sobre actividades
económicas)
- Obligación de darse de alta
(obligación censal): darse de
alta en el censo de
empresarios, profesionales
y retenedores
- Exención para
empresarios
individuales y
sociedades con una
cifra de negocio neta
inferior a 1 millón de
euros pero obligación
censal
- Modelo
036 ó 037 /
840 ó 848
- Obligación de darse de alta
(obligación censal): darse de
alta en el censo de
empresarios, profesionales
y retenedores
- El ITP/AJD
(Impuesto sobe
transmisiones
patrimoniales y
actos juridicos
documentados))
- Grava la transmisión
patrimonial en las
sociedades y las operaciones
societarias, entre otros
(transmisión de patrimonio
de los socios a la sociedad)
- Exención en la CA
Madrid, pero
obligación de
presentar el modelo
600
- Grava la transmisión
patrimonial en las
sociedades y las operaciones
societarias, entre otros
(transmisión de patrimonio
de los socios a la sociedad)
- El IAE (Impuesto
sobre actividades
económicas)
- 3. Obligaciones fiscales periodicas
- El IVA (Impuesto
sobre el valor
añadido)
- Impuesto que grava
el consumo, pero las
empresas tienen un
papel fundamental
- Las empresas calculan el IVA repercutido a sus clientes,
menos el IVA soportado respecto a los proveedores.
- Tipos de IVA:
- General 21%
- reducido 10%
- superreducido 4%
- General 21%
- Tipos de IVA:
- Obligacion en el RÉGIMEN
GENERAL de: 1) Declaración
de inicio de actividad 2)
Emitir y exigir facturas,
conservarlas y registrarlas
3) Presentar declaraciones
trimestrales y un resumen
anual. REGIMENES
ESPECIALES: un régimen
simplificado (por módulos) .
Régimen de recargo de
equivalencia: para
mioristas. El inorista paga
un IVA más alto pero no
tiene que ingresar el IVA
repercutido a sus clientes
- Impuesto que grava
el consumo, pero las
empresas tienen un
papel fundamental
- El IRPF
(Impuesto
sobre la
rente de las
personas
físicas)
- Impuesto que grava la renta de las
personas físicas, de trabajadores
por cuenta ajena o propia y de las
comunidades de bienes: nómina,
intereseas, ganancias por ventas, de
alquileres, de actividades
Económicas
- REGÍMENES: 1) Estimación directa
normal: Ingresos- Gastos. Empresarios
con ventas superiores a 600.000 euros o
renuncia simplificada. 2) Estimación
directa simplificada: empresarios con
beneficio menor a 600€. No acogidos a
módulos. 3) Estimación objetiva (por
módulos): pago por cantidades fijas.
Empresarios con redimientos íntegros
mayores de 450.000
- Empresa como
sustitutivo del
contribuyente:
retenciones en pagos de
las rentas (nóminas,
intereses banco, a
profesionales, etc).
General 21%
- Tipo impositivo:
progresivo hasta de 52%
- Obligaciones: pagos
trimestrales y
declaración anual
- Impuesto que grava la renta de las
personas físicas, de trabajadores
por cuenta ajena o propia y de las
comunidades de bienes: nómina,
intereseas, ganancias por ventas, de
alquileres, de actividades
Económicas
- El IS
(Impuesto
de
Sociedades)
- Impuesto que grava las
rentas de las sociedades y
cooperativas
- Cálculo del
rendimiento: ingresos-
gastos
- Tipo impositivo: Del 15%
(empresas de nueva creación)
hasta el 30% según rendimiento
- Pagos
fraccionados
cuatrimestrales y
liquidación anual
- Impuesto que grava las
rentas de las sociedades y
cooperativas
- El IVA (Impuesto
sobre el valor
añadido)
- 4. Obligaciones fiscales eventuales
- El IBI (impuesto sobre
bienes inmuebles)
- Grava la posesión de un
inmueble. Tipo impositivo sobre
el valor catastral.
- Grava la posesión de un
inmueble. Tipo impositivo sobre
el valor catastral.
- El IIVTN (Impuesto
sobre el incremento de
valor de los terrenos de
naturaleza urbana)
- Grava el incremento de valor
de terrenos urbanos al
transmitirse
- Grava el incremento de valor
de terrenos urbanos al
transmitirse
- El ICIO (Impuesto
sobre construcciones,
instalaciones y obras)
- Grava la realización de
una construccion,
instalación u obra
- Grava la realización de
una construccion,
instalación u obra
- El IVTM
(Impuesto sobre
vehiculos de
tracción
mecánica)
- Grava la propiedad de
vehiculos de tracción
mecánica según
vehículo/potencia
- Grava la propiedad de
vehiculos de tracción
mecánica según
vehículo/potencia
- El ITP/AJD
(Impuesto sobre
transmisiones
patrimoniales y
actos jurídicos
documentados)
- Grava las transmisiones
patrimoniales, operaciones
societarias ( constitución,
ampliaciones de capital,
disolución...) y los actos
juridicos (notariales,
mercantiles,
administrativos) Tipo
impositivos variable
- Grava las transmisiones
patrimoniales, operaciones
societarias ( constitución,
ampliaciones de capital,
disolución...) y los actos
juridicos (notariales,
mercantiles,
administrativos) Tipo
impositivos variable
- El IBI (impuesto sobre
bienes inmuebles)
- 5. Gestión Administrativa
- A) Documentos
de compraventa
- B) Documento
de pago y cobro
- A) Documentos
de compraventa
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