Tema 15. Gestión fiscal.

El sistema tributario
1. Tributos:
  1. Ingresos públicos derivados de obligaciones de pago a favor de una Administración para sostener los gastos públicos
2. Principales tributos
  1. Impuestos estatales: IRPF, IVA, IS y casi todos los impuestos Especiales
  2. Impuestos de las CCAA: ITP y AJD, Impuesto sobre sucesiones y donaciones, otros específicos
  3. Impuestos de las corporaciones locales: IAE, IBI, IVTM, Impuestos de instalaciones y obras, muchas tasas y contribuciones especiales
Obligaciones fiscales iniciales
1. El IAE (Impuesto sobre actividades económicas)
  1. Obligación de darse de alta (obligación censal): darse de alta en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores
  2. Exención para empresarios individuales y sociedades con una cifra de negocio neta inferior a 1 millón de euros pero obligación censal
  3. Modelo 036 ó 037 / 840 ó 848
2. El ITP/AJD (Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados)
  1. Grava la transmisión patrimonial en las sociedades y las operaciones societarias, entre otros (transmisiòn de patrimonio de los socios a la sociedad).
  2. Exención en la CA Madrid, pero obligación de presentar el modelo 600
Obligaciones fiscales periódicas
1. El IVA (Impuesto sobre el valor añadido)
  1. Impuesto que grava el consumo,
  2. -Tipos de IVA:
    1. general 21% reducido 10% superreducido 4%
  3. -Obligación en el régimen general de:
    1. 1) Declaración censal de inicio de actividad 2) Emitir y exigir facturas, conservarlas y registrarlas 3) Presentar declaraciones trimestrales y un resumen anual
  4. -Regímenes especiales:
    1. *régimen simplificado (por módulos) *régimen de recargo de equivalencia: para minoristas. El minorista paga un IVA más alto pero no tiene que ingresar el IVA repercutido a los clientes
2. El IRPF (Impuesto sobre la renta de las personas físicas)
  1. Impuesto que grava la renta de las personas físicas, de trabajadores por cuenta ajena o propia y de las comunidades de bienes: nómina, intereses, ganancias por ventas, de alquileres, de actividades Económicas
  2. Regímenes
    1. 1) Estimación directa normal: Ingresos-Gastos. Empresarios con ventas superiores a 600.000 euros o renuncia a simplificada 2) Estimación directa simplificada: empresarios con beneficio menor a 600. € no acogidos a módulos 3) Estimación objetiva (por módulos): pago por cantidades fijas. Empresarios con rendimientos íntegros < 450.000 euros
  3. Empresa como sustitutivo del contribuyente
    1. retenciones en pagos de las rentas (nóminas, intereses banco, a profesionales, etc). General: 21%
  4. Tipo impositivo
    1. progresivo hasta 52%
  5. Obligaciones
    1. pagos trimestrales y declaración anual
3. El IS (Impuesto de Sociedades)
  1. Impuesto que grava las rentas de las sociedades y cooperativas
  2. Cálculo del rendimiento
    1. Ingreso - Gastos
  3. Tipo impositivo
    1. Del 15% (empresas de nueva creación) hasta el 30% según rendimiento -Pagos fraccionados cuatrimestrales y liquidaci?n anual
Obligaciones fiscales eventuales
1. El IBI (Impuesto sobre bienes inmuebles)
  1. Grava la posesión de un inmueble. Tipo impositivo sobre valor catastral
2. El IIVTN (Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana)
  1. Grava el incremento de valor de terrenos urbanos al transmitirse
3. El ICIO (Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras)
  1. Grava la realización de una construcción, instalación u obra
4. El IVTM (Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica)
  1. Grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica según vehículo/potencia
5. El ITP/AJD (Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados)
  1. Grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica según vehículo/potencia

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