Normas Internacionales de Auditoría

PRINCIPIOS Y RESPONSABILIDADES GLOBALES
1. NIA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría
  1. El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoría una vez se hayan establecido las precondiciones para la auditoría, y confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los términos del trabajo a desarrollar.
  2. trata de las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y términos del trabajo de auditoría con la administración,
  3.  Normas internacionales de información financiera (NIIF) promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.  Normas Internacionales de Contabilidad del sector público (IPSAS) promulgadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del sector público.  Principios de Contabilidad promulgados por una organización autorizada.
2. NIA 220 Control de calidad para una auditoría de Estados financieros.
  1. El auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable con relación a que la auditoría cumple con las normas profesionales
  2. Los miembros del equipo de trabajo están sujetos al Código de Ética, por lo que el socio de trabajo debe estar atento a cualquier evidencia o indicio que conduzca al incumplimiento de estos requisitos.
  3. El sistema de control de calidad incluye políticas y procedimientos que abarcan: responsabilidades para asegurar la calidad, requisitos éticos relevantes, aceptación y continuación de clientes y trabajos específicos, recursos humanos, desempeño del trabajo y monitoreo..
3. NIA 240 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros.
  1. debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo la evidencia suficiente y apropiada, para diseñar e implementar los procedimientos necesarios y responder de manera apropiada.
  2.  Los resultados de la valoración de la administración de riesgos de representación errónea en los estados financieros que indiquen fraude.  Conocimiento o sospecha de fraude que involucre la entidad.  Alegato de fraude que involucre los estados financieros de la entidad.
  3. El auditor debe ayudarse de aspectos como la pericia del perpetrador, frecuencia y extensión de la manipulación, grado de colusión
4. NIA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría
  1. El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas internacionales de auditoría relevantes al momento de planear y desempeñar una auditoría, estos requisitos soportan cada objetivo del auditor.
  2. Objetivos El objetivo del auditor es expresar su opinión sobre los estados financieros; como base para la opinión del auditor, las normas requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable, con un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoría.
  3. El propósito de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los presuntos usuarios en los estados financieros. Los estados financieros son elaborados por la administración de la envidad, la cual ejerce su juicio al hacer estimaciones contables, seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas.
5. NIA 265 Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la administración.
  1. Esto no significa que el auditor dará una opinión sobre la efectividad del control interno, si no que comunicara las deficiencias que se presenten durante las etapas de la auditoría.
  2. es comunicar apropiadamente las deficiencias encontradas del control interno de la entidad durante la auditoría a los encargados del gobierno corporativo y administración.
  3. Una vez establezca las deficiencias, deberá comunicarlas por escrito oportunamente a los encargados del gobierno corporativo y administración
6. NIA 230 Documentación de auditoría.
  1. La documentación de la auditoría que cumple los requisitos establecidos por las normas de auditoría provee la evidencia sobre la que se basó para que el auditor emitiera su dictamen
  2. El auditor debe preparar la documentación suficiente y apropiada para que un auditor con experiencia pueda entender la naturaleza y extensión de los procedimientos de la auditoría
  3. El objetivo del auditor es preparar la documentación que presente la información suficiente y apropiada que sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditoría se planeó y desarrollo
7. NIA 250 Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
  1. El incumplimiento de las leyes y regulación puede llevar a multas, sanciones o litigios que pueden afectar directamente los estados financieros.
  2. El objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia relacionada al cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan directamente la información de los estados financieros.
  3. El auditor debe incluir en la documentación el incumplimiento o sospecha a las leyes o regulaciones encontrado durante el proceso de la auditoría, además de la evidencia recolectada y comunicaciones a la administración o entes encargados dentro de la entidad, y las acciones y decisiones que se tomaron.
8. NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
  1. El auditor debe comunicar oportuna y claramente sus responsabilidades durante el desarrollo de la auditoría, y la planeación y programación de la auditoría a los encargados del gobierno corporativo de la entidad.
  2. El auditor debe incluir en la documentación los asuntos que se comuniquen, de manera verbal o escrita, a los encargados del gobierno corporativo. Esta documentación puede incluir las actas que se realicen sobre las discusiones llevadas a cabo, dando un registro apropiado de las comunicaciones entre el auditor y encargados del gobierno corporativo.
  3. La comunicación entre el auditor y los representantes de la entidad es indispensable durante el proceso de auditoría, debido a que permite que las dos partes obtengan un entendimiento de los asuntos relacionados con la auditoría y se establezca una relación constructivista
PLANIFICACIÓN, RIESGOS Y RESPUESTAS
1. NIA 320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría.
  1. El auditor debe apropiar el concepto de importancia relativa durante la planeación y desarrollo del trabajo de auditoría
  2. Dentro de la documentación de la auditoría el auditor debe incluir las cifras y factores considerados para determinar la importancia relativa de los estados financieros
  3. Al momento de que el auditor emita su opinión sobre los estados financieros
2. NIA 300 Planeación de una auditoría de estados financieros
  1. De la misma le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo. Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno
  2. El auditor debe planear la auditoría para realizar un trabajo efectivo y apropiado.
  3. El auditor puede documentar la estrategia general mediante un registro de las decisiones tomadas respecto a la auditoría, su alcance, oportunidad y conducción
3. NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.
  1. Este entendimiento es un proceso continuo y dinámico de obtención, actualización y análisis de información durante la auditoría
  2. El auditor debe incluir en la documentación las discusiones llevadas a cabo con el equipo de trabajo
  3. Para poder identificar estos riesgos el auditor debe tener un entendimiento de la entidad y su entorno, para así poder diseñar e implementar las respuestas apropiadas a los riesgos evaluados de error material.
4. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
  1. El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa
  2. Igualmente debe presentar los resultados de los procedimientos de auditoría llevados a cabo., dando cuenta de que los estados financieros concuerdan con los registros contables fundamentales.
  3. la responsabilidad del auditor de planear e implementar respuestas a los riesgos de representación errónea de importancia relativa identificados y evaluados durante la auditoría de estados financieros.
5. NIA 402 Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que usa una organización de servicios.
  1. son los que hacen parte del sistema de información de la entidad y son relevantes a la información financiera.
  2. El auditor puede recurrir a manuales, contratos o acuerdos entre la entidad y la organización de servicios, reportes y su experiencia para adquirir la información necesaria para el entendimiento.
  3. El auditor del usuario debe obtener ese entendimiento siguiendo los procedimientos que sean necesarios, como lo son recurrir a los reportes I y II o contactar la organización
6. NIA 450 Evaluación de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría.
  1. El auditor debe evaluar el efecto de las representaciones erróneas, incluyendo las no corregidas, identificadas durante la auditoría de estados financieros,
  2. el auditor debe incluir el monto para considerar las representaciones erróneas triviales, todas las representaciones erróneas
  3. evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría, incluyendo las no corregidas, en los estados financieros.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
1. NIA 530 Muestreo de auditoría.
  1. El auditor debe proyectar los errores encontrados en la muestra a la población, para obtener una visión amplia de la escala de los errores.
  2. su objetivo es proporcionar una base razonable para extraer conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra
  3. trata del uso del muestreo de auditoría estadístico y no estadístico cuando el auditor ha decidido usar muestreo de auditoría
2. NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales
  1. Cuando el auditor conduce un trabajo de auditoría inicial su objetivo es obtener suficiente evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales contienen errores
  2. El auditor debe expresar una opinión con salvedades o negativa, y si es el caso abstenerse de dar opinión sobre los estados financieros según sea apropiado
  3. La norma internacional de auditoría 510 presenta las responsabilidades del auditor con relación a la revisión de los saldos iniciales en los trabajos
3. NIA 505 Confirmaciones externas
  1. trata del uso de procedimientos de confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoría acorde a las normas internacionales de auditoría 330 y 500.
  2. Una vez implementados los procedimientos de confirmación externa, el auditor debe evaluar los resultados
  3. El auditor debe diseñar e implementar procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
4. NIA 520 Procedimientos analíticos.
  1. Dentro de los procedimientos analíticos el auditor puede utilizar diferentes técnicas como lo son: relación de análisis, análisis de tendencias y equilibrio, patrón de análisis y análisis de regresión.
  2. El auditor debe utilizar procedimientos analíticos para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría, y ayudar a formar una conclusión general
  3. expone la responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analíticos sustantivos durante la auditoría y al final de la auditoría
5. NIA 550 Partes relacionadas
  1. Dentro de la documentación de la auditoría, el auditor debe incluir la información relevante a las partes relacionadas.
  2. Además el auditor, teniendo en cuenta las relaciones y la conclusión con base en la evidencia obtenida de la auditoría en relación a si las relaciones y transacciones entre las partes han sido identificadas y reveladas
  3. El comprender claramente las relaciones y las transacciones de la entidad con sus partes relacionadas
6. NIA 560 Hechos posteriores
  1. El auditor deberá obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría de los hechos posteriores que se presenten desde la fecha de los estados financieros a la fecha del dictamen del auditor
  2. se caracterizan por lo acontecido hasta la fecha del informe o dictamen del auditor, lo descubierto después de la fecha del informe
  3. Para esto el auditor puede investigar sobre cualquier hecho posterior que pueda afectar los estados financieros con la administración o los encargados del gobierno corporativo
7. NIA 500 Evidencia de auditoría.
  1. Esta norma trata de toda la evidencia de la auditoría, a diferencia de las normas 200, 230, 315, 520, y 570
  2. El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener la suficiente y apropiada evidencia
  3. Examinar registros o documentos tanto internos como externos, que se presenta en papel, forma electrónica u otros medios.
8. NIA 501 Evidencia de auditoría: consideraciones específicas para partidas seleccionadas.
  1. reclamaciones que afecten la entidad, y presentación y revelación de la información por segmentos.
  2. las consideraciones específicas del auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría relacionada a los inventarios, litigios y reclamaciones
  3. Estos procedimientos implican una investigación con la administración, revisión de minutas y correspondencia relevante, y comprobación de gastos legales pagados/devengados.
9. NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonables y revelaciones relacionadas.
  1. Estas estimaciones contables que implican una falta de certeza pueden ser las estimaciones contables
  2. son adecuadas, de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable.
  3. A partir de este entendimiento, el auditor puede proporcionar una base para la identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa para las estimaciones contables.
10. NIA 570 Negocio en marcha.
  1. La evaluación que debe realizar la administración implica hacer un juicio sobre los resultados que se pueden alcanzar en un periodo de tiempo,
  2. En base a esta evidencia el auditor debe determinar si existe alguna incertidumbre de importancia relativa en relación a la capacidad de la entidad para continuar con el negocio en marcha
  3. Cuando la administración no proporciona las declaraciones solicitadas, el auditor debe discutir el tema con la administración y revaluar su integridad y la confiabilidad de las representaciones
11. NIA 580 Declaraciones escritas.
  1. Cuando la administración no proporciona las declaraciones solicitadas, el auditor debe discutir el tema con la administración y revaluar su integridad y la confiabilidad
  2. Es importante que estas declaraciones se presenten de manera escrita ya que con esto reduce las posibilidades de que hayan malos entendidos entre la administración o el gobierno corporativo de la entidad y el auditor.
  3. Asimismo el auditor debe responder las declaraciones escritas de la administración o encargados del gobierno corporativo cuando sea pertinente.
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO REALIZADO POR OTROS
1. NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos.
  1. El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización del trabajo de la auditoría interna y si este trabajo esta acorde a los objetivos de la auditoría.
  2. El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo especifico de los auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y supervisado de forma pertinente
  3. Es importante aclarar que la función de auditoría interna no es independiente de la entidad por el hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad
2. NIA 600 Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros de grupo (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
  1. Lo primero que tiene que hacer el auditor es definir si actuara o no como el auditor de los estados financieros de un grupo
  2. Asimismo se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros auditores en la información financiera de uno o más componentes que hacen parte de los estados financieros del grupo
  3. El socio de trabajo del grupo es responsable de la dirección, supervisión y ejecución del trabajo de auditoría del grupo, y de que el dictamen del auditor sea apropiado a las circunstancias.
3. NIA 620 Uso del trabajo de un experto
  1. Es importante que el auditor determine si usara o no el trabajo de un experto, cuando se hace necesario que exista pericia en un campo específico y distinto al de la contabilidad o la auditoría
  2. para complementar el proceso de auditoría de los estados financieros de una entidad, y determinar si el uso del trabajo
  3. Cuando el auditor apoya su trabajo con el uso del trabajo de un experto no significa que cuando expresa una opinión de auditoría disminuya la responsabilidad
CONCLUSIONES E INFORME DE AUDITORÍA
1. NIA 706 Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en el informe del auditor independiente.
  1. el auditor debe incluir un párrafo de énfasis en el dictamen teniendo en cuenta que ha obtenido la suficiente y apropiada evidencia para soportarlo.
  2. son de tal importancia y que son fundamentales para que los usuarios entiendan los estados financieros, la auditoría, las responsabilidades del auditor o su dictamen.
  3. cuando el auditor determina necesario llamar la atención sobre un asunto o asuntos específicos en los estados financieros que son de importancia y fundamentales
2. NIA 720 La responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.
  1. Para esto, el auditor en lo posible debe tener acceso a esta otra información antes de la presentación del dictamen, y así poder responder
  2. El auditor debe responder oportunamente y apropiadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros auditados y el dictamen del auditor incluyen otra información
  3. Aunque el auditor no tiene la responsabilidad de considerar otra información ni determinar si es apropiada y pertinente para la formación de su opinión; el auditor puede determinar
3. NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativos.
  1. Para esto el auditor debe evaluar si los montos y revelaciones presentados concuerdo con los establecidos en ejercicio anterior, y si están acorde a las políticas contables aplicables.
  2. Por consiguiente el auditor debe presentar su dictamen de acuerdo a las responsabilidades de dictaminar del auditor.
  3. Esta diferencia se hace evidente en los dictámenes de auditoría; para las cifras correspondientes la opinión de los estados financieros se refiere al periodo actual, mientras que para los estados financieros comparativo la opinión
4. NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.
  1. Se debe presentar el nombre del lugar de la jurisdicción donde el auditor ejerce su práctica.
  2. Una vez establecida la opinión, el auditor deberá expresarla con claridad medio de un dictamen escrito que manifiesta la base y el sustento para dicha opinión.
  3. Es importante que el auditor tenga claridad sobre la expresión de opinión donde debe considerar los estados financieros como un todo respecto al dictamen del auditor.
5. NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe .del auditor independiente.
  1. Cuando el auditor determina que es necesario hacer una modificación a la opinión sobre los estados financieros
  2. los estados financieros como un todo no están libres de representaciones erróneas de importancia relativa o cuando el auditor no puede obtener la suficiente y apropiada evidencia a cerca de que los estados financieros
  3. Las representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros pueden surgir en asuntos relacionados a lo apropiado de las políticas contables
CONSIDERACIONES ESPECIALES
1. NIA 800 Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales.
  1. la planeación y ejecución de la auditoría, y la formación de una opinión y presentación del dictamen de los estados financieros.
  2. Es el marco de referencia diseñado para cumplir con las necesidades de información de usuarios específicos. Este marco puede ser de presentación razonable o de cumplimiento.
  3. presenta las consideraciones especiales para auditorías de un juego completo de estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de propósito especial.
2. NIA 805 Consideraciones especiales: Auditoría de un estado financiero individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
  1. Al realizar una auditoría de un estado financiero o uno de sus elementos, el auditor deberá aplicar las normas internacionales de auditoría de acuerdo a las circunstancias en que se desarrolle el trabajo de auditoría.
  2. Al atender estas consideraciones, el auditor debe tenerlas en cuenta para la aceptación del trabajo, la planeación y ejecución de la auditoría, y formación
  3. una auditoría de un estado financiero, que puede estar preparado de acuerdo a un marco de referencia de propósito especial o general.
3. NIA 810 Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos
  1. presenta las responsabilidades del auditor relacionadas con un trabajo para dictaminar estados financieros resumidos derivados de los estados financieros auditados.
  2. Cuando determine que si realiza el trabajo, el auditor debe formarse una opinión sobre los estados financieros resumidos a través de la evaluación de la evidencia obtenida y presentar el dictamen.
  3. cuando los estados financieros auditados contienen comparativos, pero los estados financieros resumidos no, el auditor debe determinar las implicaciones de esta omisión.
4. NIA 1000 CONSIDERACIONES ESPECIALES DE LA AUDITORÍA DE INSTRUMENTOS FINANCIERA
  1. El uso de instrumentos financieros puede reducir la exposición a ciertos riesgos de negocio
  2. Los instrumentos financieros pueden ser utilizados para diversos fines por entidades financieras y no financieras de todos los tamaños.

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