NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo

NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo

1. Objetivo

   • Suminstrar a los usuario de los EE FF una base para evaluar la capacidad de la entidad para genera efectivo y equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar los mismos

2. Alcance

   • Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta norma, y lo presentará como parte integral de sus EE FF para cada periodo de su presentacion

3. Beneficios de la información sobre flujos de efectivo

   • Suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de una entidad, su estructura financiera
   • La información historica sobre flujos de efectivo se usa como indicador del importe, momento de la aparición y certidumbre de frlujos de efectivo futuros

4. Definiciones

   • Efectivo
     • Comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista
   • Equivalentes al efectivo
     • Inversiones a corto plazo de gran liquidez que son facilmente convertibles
   • Flujos de efectivo
     • Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo
   • Actividades de operación
     • Construyen al principal fuente de ingresos de la entidad
   • Actividades de inversión
     • Adquisición y disposición de activos a largo plazo
   • Actividades de financiación
     • Producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por la entidad

5. Efectivo y equivalentes al efectivo

   • Se tienen mas que para propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo
   • Los flujos de efectivo no incluirán ningún movimiento entre las partidas que construyen el efectivo y equivalentes al efectivo

6. Presentación de un estado de flujos de efectivo

   • El estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificándolos por actividades de operación, inversión y financiación
   • Actividades de operación
     • Es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos liquidos suficientes para reembolsar por préstamos
   • Actividades de inversión
     • Esta información es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a producir ingresos y fujos en el futuro
   • Actividades de financiación
     • Resulta útil al realizar la predicción de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital de la entidad

7. Información sobre flujos de efectivo de:

   • Las actividades de operación
     • Las entidades deberán informar usando unos de los siguientes métodos:
       • Metodo directo: se presentan por separado las principales categorias de cobros y pagos en terminos brutos
       • Metodo indirecto: se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos
   • Las actividades de inversión y financiación
     • La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos
   • Efectivo en términos netos
     • Pueden presentarse en términos netos los: cobros y pagos por cuenta de clientes, cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotación es elevada, los importes grandes, entre otros

8. Flujos de efectivo en moneda extranjera

   • Los flujos procedentes de transacciones en moneda extranjera se conbertirán a la moeda funcional de la entidad aplicando la tasa de cambio de la fecha en la que se produjo cada flujo
   • Los flujos de una subsidiaria extranjera se convertirán utilizando la tasa de cambio de la fecha en que se produjo cada flujo, (NIC 21)

9. Intereses y dividendos

   • Los flujos correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados como a los dividendos percibidos y satisfechos deben ser revelados por separado

10. ambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias y otros negocios

    • Los flujos agregados procedentes de la obtención o pérdida del control de subsidiarias u otros negocios deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversión

11. Transacciones no monetarias

    • Las transacciones de inversión o financiación que no han requerido el uso de efectivo o equivalentes al efectivo se excluirán del estado de flujos de efectivo

12. Otra información a revelar

    • La entidad deve revelar en sus EE FF, acompañado de un comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no estén disponibes para ser utilizados por ella misma o por el grupo al que pertenece